高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 12 題
依所得稅法規定，備抵呆帳應以應收帳款與應收票據餘額多少限度內酌量估列？
- A 1%
- B 1.5%
- C 2%
- D 3%
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想像你是一位稅務官員，為了防止公司藉由『預估未來可能發生的虧損』來隨意抵減當年的課稅所得，你會傾向讓公司『無上限提列』這筆預備金，還是會設定一個『極小比例的門檻』來維持稅收穩定？若要設定這個緩衝比例，你認為在一般商業交易中，這個『合理且保守』的比例通常會是個位數還是雙位數？
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同學，恭喜你準確命中正確答案！這說明你對所得稅法中最基礎且關鍵的「比例限制」已有非常紮實的記憶與理解。
備抵呆帳的法定限額與財稅差異
在稅務實務中，為了防止企業透過過度提列損失來規避稅負，我國《所得稅法》第 49 條明確規範了稅務上的「天花板」。營利事業對應收帳款（accounts receivable）與應收票據（notes receivable）提列的備抵呆帳，原則上不得超過債權餘額的 $1%$。雖然在財務會計準則（IFRS/EAS）中，企業應依據預期信用損失（Expected Credit Losses）來評估，但稅法上為了稅收穩定與查核便利，強制設定了這個百分比上限，這也是典型的「財稅差異」來源。
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備抵呆帳提列限額
💡 所得稅法規定營利事業備抵呆帳提列上限為應收債權餘額之1%
| 比較維度 | 一般營利事業 | VS | 金融相關產業 |
|---|---|---|---|
| 法定提列限額 | 餘額之 1% | — | 1% 至 3% 或更高 |
| 法規依據 | 所得稅法第 49 條 | — | 金融法規與稅法特規 |
| 超限認列 | 需依前三年平均率 | — | 依主管機關特別規定 |
💬一般事業以1%為原則，金融業因風險特性設有較高之法定下限或上限。
