高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 19 題
依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？①被繼承人死亡前，因遺囑成立的自益信託，其信託財產應於死亡時計入遺產課稅 ②被繼承人死亡前 2 年內，贈與岳父母土地，應計入遺產總額課稅 ③受遺贈人捐贈政府之受遺贈土地，免徵遺產稅 ④被繼承人死亡前 2 年內贈與兒子繼續耕作的農業用地，免徵遺產稅 ⑤被繼承人死亡前 5 年內繼承之財產未納遺產稅者，不計入本次遺產總額課稅
- A 僅①③④
- B 僅①②⑤
- C 僅②③④
- D 僅①④
思路引導 VIP
請思考一下：法律為了避免在極短時間內對同一筆財產「剝兩層皮」（重複課稅），針對繼承後五年內又再次發生繼承的情況設有免稅規定。那麼，如果第一位被繼承人過世時，那筆財產因為金額太少而「根本沒有繳過稅」，到了第二次繼承時，政府還有必要給予「免稅」的優待來避免重複課稅嗎？
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AI 詳解
AI 專屬家教
恭喜你準確掌握了《遺產及贈與稅法》中極為細膩的細節。這道題目不僅考驗法條的記憶，更在測試你對擬制遺產（贈與回歸）與不計入遺產總額項目的辨析能力。能一次選對，代表你對稅務稽徵的邏輯有相當深厚的基礎。
贈與回歸與信託課稅的界限
首先，關於①信託部分，因遺囑成立的自益信託，財產所有權實質上仍歸屬於被繼承人，依規定應併入遺產課稅，你的判斷完全正確。而在②贈與回歸的部分，這是許多考生的「失分陷阱」。法律規定的「二年內贈與」僅限於配偶、各級親屬及其配偶（如媳婦、女婿），岳父母並不屬於法定的範圍，因此不需計入遺產。至於④農業用地，法律基於鼓勵農業永續，即便在兩年內贈與繼承人，只要持續耕作，依法仍可主張免徵遺產稅。
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