高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 8 題
依所得稅法及相關法規，下列有關營利事業捐贈可列支為費用之敘述，何者正確？①對合於規定政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額 10%為限，其總額並不得超過新臺幣（下同）50 萬元 ②對經政府登記有案之體育團體捐贈，金額上限為 1,000 萬元 ③對財團法人私立學校之捐贈限額為所得額 25% ④對中小企業發展基金之捐贈沒有限額 ⑤將無人機捐贈與政府之金額不受限制
- A ①②⑤
- B ①③④
- C ①④⑤
- D ②③
思路引導 VIP
請試著回想《所得稅法》第 36 條的基本原則：當營利事業將財物或資金捐贈給「政府機關」或政府設立的特種基金時，稅法為了鼓勵這類公益行為，在列支費用上有設定金額上限嗎？另外，如果不透過專戶而直接捐贈給單一私立學校或一般體育團體，其扣除限額是否如題目所述？
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非常出色！這道題目綜合了《所得稅法》與特別法規對於營利事業捐贈列支的規範，具有相當高的鑑別度，你能精準選中 (C)，足見你對稅法體系與實務運作的掌握十分扎實。
政治獻金與對政府捐贈之法規解析
依**《政治獻金法》第 19 條第 2 項規定，營利事業對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，作為當年度費用或損失時，可減除金額不得超過所得額 $10%$，且總額不得超過新臺幣 $50$ 萬元，故敘述①完全正確。而敘述④捐贈予政府設置之「中小企業發展基金」，依《中小企業發展條例》第 10 條規定，不受金額限制；敘述⑤將無人機實物捐贈予政府，性質上屬於對各級政府之捐贈，依《所得稅法》第 36 條第 1 款規定，為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府之捐贈，皆不受金額限制**，可全數列支。
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