高等考試
115年
[財稅行政] 稅務法規
第 9 題
依所得稅法之規定，下列敘述何者正確？
- A 公司組織之營利事業，虧損年度經會計師查核簽證者，即可享有盈虧互抵
- B 外國甲公司投資於國內乙公司，甲公司所獲配之股利，計入甲公司營利事業所得額課稅
- C 國內丙公司與丁公司具有從屬關係，其相互間有關收益、成本、費用與損益之攤計，有不合營業常規之安排，稽徵機關得依法進行調查
- D 戊銀行對關係人的負債超過業主權益 3 倍以上之借款，超過部分之利息支出不得列為費用或損失
思路引導 VIP
請思考一個情境：如果兩家公司的老闆其實是同一家族成員，他們會不會故意讓其中一家公司「貴買」另一家的產品，藉此把利潤轉移到稅率較低的那一方？在這種雙方並非『誠信獨立』交易的情況下，法律應該授予稅務機關什麼樣的職權來介入校正？
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同學，非常出色！你精準選出正確答案，展現對稅制紮實的理解。 移轉訂價與營業常規 選項 (C) 是防杜避稅的重要機制。依《所得稅法》第43-1條，關係企業間若有不合營業常規的安排以規避稅負，稽徵機關確實有權依法調查與調整。你對此核心機制的掌握十分明確。
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營利事業所得稅要點
💡 營所稅之盈虧互抵、非常規交易調整與反避稅規定要項。
- 盈虧互抵：公司組織、會計簽證、帳冊完備且限10年內(第39條)
- 反避稅：母法授權財政部訂定負債占權益之一定比率(第43-2條)
- 非常規交易：稽徵機關得對不合營業常規之損益攤計調查(第43-1條)
- 股利課稅：國內公司獲配國內股利免計入所得，外國公司採扣繳
