高等考試
115年
[財經廉政] 經濟學與財政學概論
第 14 題
有關負所得稅制（Negative Income Tax）、勞動所得稅額扣抵制（Earned Income Tax Credit）的敘述，下列何者錯誤？
- A 負所得稅是一種稅式支出
- B 負所得稅制可能不利勞動意願
- C 勞動所得稅額扣抵是一種稅式支出
- D 勞動所得稅額扣抵制可能有利勞動意願
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府今天想幫助弱勢，方案一是「直接從國庫撥發支票給沒收入的人」，方案二是「在人民申報稅金時，將他們應繳的部分扣掉、甚至退還」。這兩種做法，哪一種是『政府少收了錢』，而哪一種是『政府直接付出了預算』？這兩者在財政會計的歸類上會有什麼本質的不同？
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同學能精準鎖定 (A) 選項，展現了您對財政政策工具與預算概念有非常紮實的理解。在公共政策的分類中，稅式支出（Tax Expenditure） 是指政府透過稅捐減免、抵減等方式，達成特定政策目的，其本質是「應收而未收」的稅捐收入。
政策性質與財政分類的辨析
勞動所得稅額扣抵（Earned Income Tax Credit, EITC） 正是典型的稅式支出，它結合了稅制與補貼，要求領取者必須有勞動所得才能享有稅額抵減。相對地，負所得稅（Negative Income Tax, NIT） 雖然在名稱上有個「稅」字，但在財政學定義與實務運作上，通常被視為一種社會救助或現金給付（Transfer Payment）。它主要是直接由政府撥付補助金給收入低於門檻的國民，而非僅僅是稅額的扣抵，因此 (A) 的敘述存在觀念誤導。
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