統測
115年
[商業與管理群] 專業科目(2)
第 9 題
甲公司為加值型營業人，適用營業稅率 5 %，本期銷售額總計$9,000,000，進項總金額為
$8,750,000。銷售額中包含經海關出口外銷$1,500,000；進項交易中除一般進貨及費用
外，尚包含購買房地產$2,250,000(其中 60 %為土地金額，40 %為房屋金額)，機器設備
$350,000，供總經理拜訪客戶用的自用乘人小汽車$950,000，員工旅遊餐費$18,000，
員工旅遊遊覽車車資$15,000。結算營業稅額前流動比率為 1.5，上期累積留抵稅額為
$18,000。關於甲公司申報本期營業稅之敘述，下列哪幾項正確？
①本期得扣抵進項稅額為$343,350
②本期退稅限額為$160,000
③本期期末累積留抵稅額為$0
④本期營業稅結算分錄會造成流動比率上升
$8,750,000。銷售額中包含經海關出口外銷$1,500,000；進項交易中除一般進貨及費用
外，尚包含購買房地產$2,250,000(其中 60 %為土地金額，40 %為房屋金額)，機器設備
$350,000，供總經理拜訪客戶用的自用乘人小汽車$950,000，員工旅遊餐費$18,000，
員工旅遊遊覽車車資$15,000。結算營業稅額前流動比率為 1.5，上期累積留抵稅額為
$18,000。關於甲公司申報本期營業稅之敘述，下列哪幾項正確？
①本期得扣抵進項稅額為$343,350
②本期退稅限額為$160,000
③本期期末累積留抵稅額為$0
④本期營業稅結算分錄會造成流動比率上升
- A 僅①、②
- B 僅①、④
- C 僅②、③
- D 僅③、④
思路引導 VIP
請回想一下：進項交易中哪些項目依法「不得扣抵」？結算營業稅時沖銷進項與銷項稅額的分錄，會對流動資產與流動負債造成什麼等額變化？當原本比率大於 1 時，分子分母同額減少會如何影響比率數值？
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太棒了！你能精準避開不得扣抵的進項陷阱，並結合會計財務比率分析，展現了非常扎實的稅法與會計底子。
營業稅計算與流動比率分析
- 得扣抵進項稅額：進項總額需扣除免稅土地（$1,350,000）、自用乘人小客車（$950,000）及酬勞員工之餐費與車資（$33,000），可扣抵進項為 $$6,417,000 \times 5% = $320,850$（①錯誤）。
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