普考申論題
115年
[會計] 政府會計概要
第 一 題
甲稅捐稽徵機關發生以下之交易事項：X1 年 12 月 31 日，查明應收稅款 1,000 萬元，惟預估 10 萬元無法收回。X2 年 6 月 10 日收到應收稅款 400 萬元，並辦理繳庫；代庫機構於同年 6 月 15 日收取稅款 550 萬元，但尚未解繳公庫。X2 年 12 月 31 日，預估應收稅款 50 萬元無法收回。X3 年 2 月 25 日，收到應收稅款 35 萬元，並辦理繳庫；剩餘之應收稅款 15 萬元確定無法收回。依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，若採非過渡時期之作法，試作甲機關於 X2 年及 X3 年應有之會計分錄。
（25 分）
（格式無須重新謄寫，僅標註並回答①、②、③、④、⑤之正確分錄即可，各項分錄之會計科目應以第四級科目名稱為準，金額應以萬元為單位，無分錄亦應註明之，否則皆不予給分。）
| 日期 | 非過渡時期會計分錄（以萬元為單位） |
|---|---|
| X2/6/10 | ① |
| X2/6/15 | ② |
| X2/12/31 | ③ |
| X3/2/25 | ④ |
| X3/12/31 | ⑤ |
（25 分）
（格式無須重新謄寫，僅標註並回答①、②、③、④、⑤之正確分錄即可，各項分錄之會計科目應以第四級科目名稱為準，金額應以萬元為單位，無分錄亦應註明之，否則皆不予給分。）
| 日期 | 非過渡時期會計分錄（以萬元為單位） |
|---|---|
| X2/6/10 | ① |
| X2/6/15 | ② |
| X2/12/31 | ③ |
| X3/2/25 | ④ |
| X3/12/31 | ⑤ |
📝 此題為申論題
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本題測驗中央政府普通公務單位會計制度下之歲入及應收稅款處理。關鍵在於：(1) 直接繳庫時以「繳付公庫數」入帳；(2) 代庫機構收取但尚未解庫時，暫列「專戶存款」；(3) 呆帳估計變動時，因稅課收入屬非交換交易，其呆帳提列或沖銷應作為「稅課收入」之減項或加項（即借記或貸記稅課收入），而非認列呆帳損失。
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【解題關鍵】掌握稅款收解之分錄流程及會計估計變動之處理原則。 【解答】 | 題號 | 日期 | 非過渡時期會計分錄（以萬元為單位） |
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