普考申論題
115年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 三 題
📖 題組：
依現行所得稅法及相關規定，回答下列問題：
依現行所得稅法及相關規定，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (三)
承(二)，適用情形限制之規定為何？請詳述之。（9 分）
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詳細列明「排富規定」的三大條件，包括綜合所得稅適用稅率門檻、股利課稅方式的選擇，以及基本所得額是否超過免稅額。
小題 (一)
計算綜合所得稅時，可減除之特別扣除額中無適用情形限制（即無排富規定）的項目為何？請詳述該類特別扣除額之規定。（12 分）
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回顧所得稅法第17條，特別扣除額中未設有排富條款（適用情形限制）的項目包含哪些，並說明其扣除的額度、條件或例外（例如薪資所得採定額或核實減除）。
小題 (二)
特別扣除額中訂有適用情形限制之項目為何？請詳述該類特別扣除額之規定。（4 分）
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列出所得稅法中明定設有排富條款的三項特別扣除額（幼兒學前、長期照顧、房屋租金支出），並簡要說明其適用對象與扣除金額（依最新年度標準）。
所得稅排富限制
💡 特定扣除額之適用須排除高稅率、分開計稅及高基本所得者。
- 稅率門檻：扣除特定項目後，申報稅率達 20% 以上者不適用。
- 股利分計：選擇股利及盈餘按 28% 單一稅率分開計稅者不適用。
- 基本所得額：依所得基本稅額條例計算之總額超過法定扣除額。
- 適用項目：主要針對幼兒學前、長照及房屋租金支出特別扣除額。
