普考申論題
115年
[財稅行政] 稅務法規概要
第 一 題
📖 題組：
請依我國遺產及贈與稅法及相關規定，回答下列問題：
請依我國遺產及贈與稅法及相關規定，回答下列問題：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
請分別說明贈與無償供公眾通行之道路、公共設施保留地與作農業使用之農業用地，在認定贈與財產價值和計算贈與稅時，有何規定？（9 分）
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分別從「價值認定（如何評價）」與「贈與稅計算（是否免徵或不計入）」兩個層面，探討無償供公眾通行道路、公設保留地及農地的稅法規定。
小題 (二)
下表為民國（下同）114 年贈與稅免稅額及課稅級距金額。甲為經常居住中華民國境內之中華民國國民，於 114 年有下列贈與行為：
1 月贈與中華民國境內 A 上市公司股票 1 萬股與配偶，贈與日每股開盤價新臺幣（下同）200 元，每股收盤價 210 元；4 月贈與無償供公眾通行之道路與母親，市價 4,850 萬元，土地公告現值 2,400 萬元；7 月贈與公共設施保留地與胞姊，市價 3,600 萬元，公告現值 1,300 萬元；11 月贈與作農業使用之農業用地與兒子，市價 1,850 萬元，土地公告現值 800 萬元。
試計算甲於 1、4、7 和 11 月各次贈與行為之贈與稅分別為何？（16 分）
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| :--- | :--- | :--- |
| **免稅額** | **244 萬** | |
| **課稅級距** | **10%** | **2,811 萬以下** |
| | **15%** | **超過 2,811 萬～5,621 萬** |
| | **20%** | **超過 5,621 萬** |
1 月贈與中華民國境內 A 上市公司股票 1 萬股與配偶，贈與日每股開盤價新臺幣（下同）200 元，每股收盤價 210 元；4 月贈與無償供公眾通行之道路與母親，市價 4,850 萬元，土地公告現值 2,400 萬元；7 月贈與公共設施保留地與胞姊，市價 3,600 萬元，公告現值 1,300 萬元；11 月贈與作農業使用之農業用地與兒子，市價 1,850 萬元，土地公告現值 800 萬元。
試計算甲於 1、4、7 和 11 月各次贈與行為之贈與稅分別為何？（16 分）
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| **免稅額** | **244 萬** | |
| **課稅級距** | **10%** | **2,811 萬以下** |
| | **15%** | **超過 2,811 萬～5,621 萬** |
| | **20%** | **超過 5,621 萬** |
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依次判斷1月(配偶免稅)、4月(道路用地無免徵，依公告現值計價)、7月(贈胞姊公設地不符直系血親免徵要件，依公告現值計價併計)、11月(贈繼承人農地免稅)。計算累計應納稅額減去以前各月已納稅額，求得各月應納贈與稅。