高考申論題
115年
[會計] 中級會計學
第 二 題
📖 題組：
甲圖書公司於 X1 年 1 月 1 日以$30,000,000 購入一項屬於非確定耐用年限之著作權，並採重估價模式。該著作權於 X1、X2 及 X3 年底之公允價值分別為$25,000,000、$31,000,000、$28,000,000。於 X4 年 7 月 1 日因相關法律修改，該著作權僅能再享 20 年之法律保障，甲圖書公司於當日進行減損測試並改採成本模式，該著作權之公允價值為$25,000,000，處分成本為公允價值之 10%，使用價值為$22,000,000。甲圖書公司並於 X4 年 12 月 31 日與另一圖書公司簽訂不可取消合約，將於 X6 年 12 月 31 日以$15,000,000 出售此著作權。甲圖書公司採直線法攤銷無形資產。 試作：
甲圖書公司於 X1 年 1 月 1 日以$30,000,000 購入一項屬於非確定耐用年限之著作權，並採重估價模式。該著作權於 X1、X2 及 X3 年底之公允價值分別為$25,000,000、$31,000,000、$28,000,000。於 X4 年 7 月 1 日因相關法律修改，該著作權僅能再享 20 年之法律保障，甲圖書公司於當日進行減損測試並改採成本模式，該著作權之公允價值為$25,000,000，處分成本為公允價值之 10%，使用價值為$22,000,000。甲圖書公司並於 X4 年 12 月 31 日與另一圖書公司簽訂不可取消合約，將於 X6 年 12 月 31 日以$15,000,000 出售此著作權。甲圖書公司採直線法攤銷無形資產。 試作：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
依據國際財務報導準則之相關規定，有那些資產不論是否具有減損跡象，均須定期進行減損測試？（6 分）
思路引導 VIP
直接回溯 IAS 36「資產減損」對於三種特定高風險或不確定性資產，要求強制執行年度減損測試的明文規定。
小題 (一)
甲圖書公司 X3 年 12 月 31 日、X4 年 7 月 1 日與 X4 年 12 月 31 日應有之分錄。（9 分）
思路引導 VIP
需熟悉無形資產重估價模式中「重估增值」與「重估價損失」之互動與沖轉，並掌握轉換為成本模式時的減損測試（比較帳面金額與可回收金額），最後依照會計估計變動處理後續之攤銷。