高考申論題
115年
[財稅行政] 會計學
第 一 題
📖 題組：
甲公司於 X1 年 7 月 15 日以$250,000 買進 2,500 隻小鵝（平均每隻$100），若立即將此 2,500 隻小鵝出售，則需另外支付佣金及相關規費$4,000，以及運輸費用$5,000。 X1 年 12 月間出售 700 隻鵝，淨現金收益為$420,000；出售鵝蛋 4,200斤，淨現金收益為$168,000。X1 年 12 月 31 日，平均每隻鵝公允價值減出售成本為$600。X1 年 7 月 15 日至 X1 年 12 月 31 日為止，共計投入飼養費用$508,000（包括飼料費用$200,000 及人員費用$308,000），投入時皆記錄為費用。 試問：（每小題 5 分，共 15 分） (一) X1 年 7 月 15 日購買 2,500 隻小鵝之入帳金額。 (二) X1 年 12 月份出售鵝蛋 4,200 斤對損益表之影響金額。（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。） (三) X1 年 12 月 31 日之調整分錄中，其生物資產項目應記錄之增減金額為何？（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。）
甲公司於 X1 年 7 月 15 日以$250,000 買進 2,500 隻小鵝（平均每隻$100），若立即將此 2,500 隻小鵝出售，則需另外支付佣金及相關規費$4,000，以及運輸費用$5,000。 X1 年 12 月間出售 700 隻鵝，淨現金收益為$420,000；出售鵝蛋 4,200斤，淨現金收益為$168,000。X1 年 12 月 31 日，平均每隻鵝公允價值減出售成本為$600。X1 年 7 月 15 日至 X1 年 12 月 31 日為止，共計投入飼養費用$508,000（包括飼料費用$200,000 及人員費用$308,000），投入時皆記錄為費用。 試問：（每小題 5 分，共 15 分） (一) X1 年 7 月 15 日購買 2,500 隻小鵝之入帳金額。 (二) X1 年 12 月份出售鵝蛋 4,200 斤對損益表之影響金額。（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。） (三) X1 年 12 月 31 日之調整分錄中，其生物資產項目應記錄之增減金額為何？（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
X1 年 7 月 15 日購買 2,500 隻小鵝之入帳金額。
思路引導 VIP
本題測驗 IAS 41「農業」的會計處理。生物資產原始認列應按「公允價值減出售成本」衡量。買價需扣除運輸費用(決定公允價值)及相關規費/佣金(出售成本)。
小題 (二)
X1 年 12 月份出售鵝蛋 4,200 斤對損益表之影響金額。（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。）
思路引導 VIP
鵝蛋屬於農產品，收成時應依公允價值減出售成本認列為存貨，並產生「原始認列農產品利益」。出售時再將存貨轉為銷貨成本。淨影響額即為最終產生的淨現金收益。
小題 (三)
X1 年 12 月 31 日之調整分錄中，其生物資產項目應記錄之增減金額為何？（請說明「增加」或「減少」，及其「金額」，完整全對才給分。）
思路引導 VIP
期末需將生物資產調整至期末之「公允價值減出售成本」。需釐清平時出售生物資產時是否已除列其帳面價值。若採定期盤存概念(期中未除列)，需調整至期末應有餘額；若採永續盤存概念(期中已除列出售部分成本)，則針對留存部分進行評價。