調查局三等申論題
115年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
三、丙公司的會計人員於 20X3 年發現下列錯誤事項，並且發現錯誤之時， 更正會計錯誤。惟會計人員受到財務長指示，進行會計錯誤的檢視，進 而評估會計項目的相關影響。 1. 20X1 年 4 月 1 日機器設備的檢修支出$500,000，誤以「檢修費用」記 錄。此項機器設備以直線法提列折舊，自 20X1 年 1 月 1 日評估，機 器設備的剩餘耐用年限 10 年，並無殘值。 2. 20X1 年 12 月 31 日賒銷存貨，成本$65,000，售價$100,000，目的地 交貨，商品尚未運送至目的地，然而，會計人員將上述運送中的商品 記錄為銷貨，期末存貨盤點並未包括此批商品。商品於 20X2 年 3 月 1 日運送至目的地。 3. 20X1 年 1 月 1 日支付三年期的意外險$45,000，該筆金額列為「保險 費用」。 4. 20X1 年 12 月 31 日一批商品，成本$80,000，售價$100,000，委託他 家公司代為銷售，此批商品未列入存貨，會計人員記錄為銷貨。他家 公司於 20X2 年 5 月 1 日將此商品銷售予顧客，此時，會計人員正確 記錄銷售佣金$5,000 支付予他家公司。 5. 20X1 年 1 月 1 日發行面額$100,000，三年期公司債，票面利率 10%， 市場利率 12%，每年 12 月 31 日付息，共收取現金$95,196。20X1 年 12 月 31 日攤銷折價$1,424，會計人員將此金額為貸記「利息費用」。 試作：請計算及列示上述會計錯誤事項於相關會計項目在下列期間及日 期的金額或餘額的影響。（註：下列各項問題請以「高估」，「低估」 或「無影響」及金額或餘額列示（不考量所得稅影響））（25 分）
三、丙公司的會計人員於 20X3 年發現下列錯誤事項，並且發現錯誤之時， 更正會計錯誤。惟會計人員受到財務長指示，進行會計錯誤的檢視，進 而評估會計項目的相關影響。 1. 20X1 年 4 月 1 日機器設備的檢修支出$500,000，誤以「檢修費用」記 錄。此項機器設備以直線法提列折舊，自 20X1 年 1 月 1 日評估，機 器設備的剩餘耐用年限 10 年，並無殘值。 2. 20X1 年 12 月 31 日賒銷存貨，成本$65,000，售價$100,000，目的地 交貨，商品尚未運送至目的地，然而，會計人員將上述運送中的商品 記錄為銷貨，期末存貨盤點並未包括此批商品。商品於 20X2 年 3 月 1 日運送至目的地。 3. 20X1 年 1 月 1 日支付三年期的意外險$45,000，該筆金額列為「保險 費用」。 4. 20X1 年 12 月 31 日一批商品，成本$80,000，售價$100,000，委託他 家公司代為銷售，此批商品未列入存貨，會計人員記錄為銷貨。他家 公司於 20X2 年 5 月 1 日將此商品銷售予顧客，此時，會計人員正確 記錄銷售佣金$5,000 支付予他家公司。 5. 20X1 年 1 月 1 日發行面額$100,000，三年期公司債，票面利率 10%， 市場利率 12%，每年 12 月 31 日付息，共收取現金$95,196。20X1 年 12 月 31 日攤銷折價$1,424，會計人員將此金額為貸記「利息費用」。 試作：請計算及列示上述會計錯誤事項於相關會計項目在下列期間及日 期的金額或餘額的影響。（註：下列各項問題請以「高估」，「低估」 或「無影響」及金額或餘額列示（不考量所得稅影響））（25 分）
📝 此題為申論題，共 5 小題
小題 (一)
20X1 年度「淨利」。
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要計算20X1年淨利受到的影響，必須逐項分析每個錯誤：資本支出誤列費用、提前認列銷貨收入及成本、預付保險費誤列當期費用、委託代銷誤作銷貨、公司債折價攤銷分錄方向錯誤。把這些對20X1年淨利的影響（增加或減少）加總起來即可。
小題 (二)
20X1 年 12 月 31 日「存貨」餘額。
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檢視五個錯誤中，哪些與存貨有關？第二項（在途商品）和第四項（寄銷商品）都未列入期末存貨盤點，這些本來應該是公司的存貨嗎？
小題 (三)
20X2 年 12 月 31 日「累計折舊」餘額。
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思考哪一項錯誤與折舊有關？第一項漏記資產，代表也漏提了折舊。要算到20X2年底，總共漏提了多少個月的折舊？
小題 (四)
20X2 年 12 月 31 日「預付保險費」餘額。
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看第三項錯誤，支付了三年保險費全數作了當期費用。到了20X2年底，還剩下幾年的保險費沒有過期？這筆未過期的金額就是應該存在但漏記的預付保險費。
小題 (五)
20X2 年 12 月 31 日「保留盈餘」餘額。
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保留盈餘的影響等於「20X1和20X2這兩年淨利影響的總和」。或者可以用「期末會計方程式（資產=負債+權益）」的觀念，找出20X2年底所有實帳戶（資產、負債）的錯誤，反推權益（保留盈餘）的錯誤，這樣更不容易算錯。試著把五個錯誤在20X2年底留下的「資產/負債尾巴」找出來。