司法三等申論題
115年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 三 題
李大美單身為中華民國境內居住者，扶養一就讀研究所的妹妹李小美。李大美在律師事務所上班，此外每週還會透過境內平台上傳影片向觀眾解說法律觀念。
114 年全家收入如下：
1. 李大美有律師事務所薪資收入 120 萬元，網路平台收入 30 萬元。成本費用率採用薪資特別扣除額及財政部核定之執行業務費用標準。
2. 李小美有兼課收入 12 萬元。
3. 李大美將名下房屋公益出租，每月租金 2 萬元。費用之計算，以財政部核定之財產租賃必要損耗及費用標準。
4. 李大美獲配上市公司現金股利 20 萬元，李小美獲配上櫃公司現金股利 10 萬元。
5. 李大美取得 A 保險公司之年金保險給付 100 萬元，投保期間始於民國100 年，李大美父親為要保人。
6. 李大美投資美股獲資本利得折合新臺幣 20 萬元。
相關支出如下：
1. 李小美研究所學費 6 萬元。
2. 李大美因工作需要在外租屋，全年租金支出 24 萬元。
3. 李大美人身保險費 8 萬元，健保費 2.5 萬元，勞保費 3.6 萬元。
4. 李小美人身保險費 3 萬元，健保費 8,000 元。
5. 李大美捐贈財團法人醫院輪椅 10 張，共計 10 萬元，另捐贈母校某私立大學現金 15 萬元。
6. 李小美經由專戶對中央主管機關認可之某甲運動員捐贈 5 萬元。
114 年基本生活費為 21.3 萬元，免稅額為 9.7 萬元，薪資扣除額 21.8 萬元。試計算李大美 114 年綜合所得總額（請將各類所得分別列出）、扣除額、所得淨額、股利可扣抵稅額及基本所得額。（25 分）
114 年全家收入如下：
1. 李大美有律師事務所薪資收入 120 萬元，網路平台收入 30 萬元。成本費用率採用薪資特別扣除額及財政部核定之執行業務費用標準。
2. 李小美有兼課收入 12 萬元。
3. 李大美將名下房屋公益出租，每月租金 2 萬元。費用之計算，以財政部核定之財產租賃必要損耗及費用標準。
4. 李大美獲配上市公司現金股利 20 萬元，李小美獲配上櫃公司現金股利 10 萬元。
5. 李大美取得 A 保險公司之年金保險給付 100 萬元，投保期間始於民國100 年，李大美父親為要保人。
6. 李大美投資美股獲資本利得折合新臺幣 20 萬元。
相關支出如下：
1. 李小美研究所學費 6 萬元。
2. 李大美因工作需要在外租屋，全年租金支出 24 萬元。
3. 李大美人身保險費 8 萬元，健保費 2.5 萬元，勞保費 3.6 萬元。
4. 李小美人身保險費 3 萬元，健保費 8,000 元。
5. 李大美捐贈財團法人醫院輪椅 10 張，共計 10 萬元，另捐贈母校某私立大學現金 15 萬元。
6. 李小美經由專戶對中央主管機關認可之某甲運動員捐贈 5 萬元。
114 年基本生活費為 21.3 萬元，免稅額為 9.7 萬元，薪資扣除額 21.8 萬元。試計算李大美 114 年綜合所得總額（請將各類所得分別列出）、扣除額、所得淨額、股利可扣抵稅額及基本所得額。（25 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
這是一題龐大的綜合所得稅計算題。請一步一步來：
- 算總額：薪資（李大美+李小美）、網路收入（題目指定用執行業務標準，通常律師為30%）、租賃所得（別忘了公益出租每月有1.5萬免稅額）、營利所得。
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【爭點分析】 本題測驗個人綜合所得稅之計算，重點涵蓋：公益出租免稅額、各項特別扣除額之適用資格（如教育學費限子女、租金支出改為特別扣除額且限額18萬）、列舉扣除額限額（捐贈及保險費），以及基本所得額之加計項目（非死亡給付之保險金無免稅額、海外所得門檻）。 【法規與事實涵攝計算】
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