司法三等申論題
115年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 二 題
📖 題組：
請回答下列問題： (一)說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分） (二)甲公司持有一般土地 A、B、C 三筆，其中 A 筆土地有地上物（A 屋），115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下： 1. 甲公司於 112 年向金融機構辦理 A 屋抵押貸款 2,000 萬元，積欠本金計 1,585 萬元。 2. 甲公司於 113 年移轉 B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 900 萬元，滯欠本稅及利息 920 萬元。 3. 甲公司滯欠營業稅 198 萬元、營利事業所得稅 84 萬元、A 屋房屋稅2 萬元、A 地地價稅 3 萬元、B 地地價稅 12 萬元及 C 地地價稅 6 萬元。 4. 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款 500 萬。 甲公司因強制執行，其 A 地及 A 屋遭法院拍賣，拍定價格為 3,000 萬元，A 屋拍賣之營業稅為 30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為 380 萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅優先受償順序作答。（20 分）
請回答下列問題： (一)說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分） (二)甲公司持有一般土地 A、B、C 三筆，其中 A 筆土地有地上物（A 屋），115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下： 1. 甲公司於 112 年向金融機構辦理 A 屋抵押貸款 2,000 萬元，積欠本金計 1,585 萬元。 2. 甲公司於 113 年移轉 B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 900 萬元，滯欠本稅及利息 920 萬元。 3. 甲公司滯欠營業稅 198 萬元、營利事業所得稅 84 萬元、A 屋房屋稅2 萬元、A 地地價稅 3 萬元、B 地地價稅 12 萬元及 C 地地價稅 6 萬元。 4. 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款 500 萬。 甲公司因強制執行，其 A 地及 A 屋遭法院拍賣，拍定價格為 3,000 萬元，A 屋拍賣之營業稅為 30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為 380 萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅優先受償順序作答。（20 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
甲公司持有一般土地 A、B、C 三筆，其中 A 筆土地有地上物（A 屋），115 年甲公司債務經債權人移送執行，內容如下：
1. 甲公司於 112 年向金融機構辦理 A 屋抵押貸款 2,000 萬元，積欠本金計 1,585 萬元。
2. 甲公司於 113 年移轉 B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 900 萬元，滯欠本稅及利息 920 萬元。
3. 甲公司滯欠營業稅 198 萬元、營利事業所得稅 84 萬元、A 屋房屋稅2 萬元、A 地地價稅 3 萬元、B 地地價稅 12 萬元及 C 地地價稅 6 萬元。
4. 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款 500 萬。
甲公司因強制執行，其 A 地及 A 屋遭法院拍賣，拍定價格為 3,000 萬元，A 屋拍賣之營業稅為 30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為 380 萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅優先受償順序作答。（20 分）
1. 甲公司於 112 年向金融機構辦理 A 屋抵押貸款 2,000 萬元，積欠本金計 1,585 萬元。
2. 甲公司於 113 年移轉 B 地，於移轉後因故經稽徵機關補徵土地增值稅 900 萬元，滯欠本稅及利息 920 萬元。
3. 甲公司滯欠營業稅 198 萬元、營利事業所得稅 84 萬元、A 屋房屋稅2 萬元、A 地地價稅 3 萬元、B 地地價稅 12 萬元及 C 地地價稅 6 萬元。
4. 甲公司因財務周轉向銀行信用貸款 500 萬。
甲公司因強制執行，其 A 地及 A 屋遭法院拍賣，拍定價格為 3,000 萬元，A 屋拍賣之營業稅為 30 萬元，A 地拍賣之土地增值稅為 380 萬元，則稅捐稽徵機關可獲分配之各項租稅債權分別為多少？請依租稅優先受償順序作答。（20 分）
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這是一道複雜的分配表考題。請把「A地」和「A屋」分開處理。先看A屋：拍賣只拿到30萬，但第一順位稅捐（營業稅、房屋稅）總共要32萬，錢不夠分怎麼辦？再看A地：拍定3000萬，扣除A地專屬的第一順位稅捐後，還剩一大筆錢。A地上面有設定抵押權嗎？注意題目，抵押權是設在「A屋」，所以A地是乾淨的！剩下來的錢就可以讓第二順位的「其他稅捐（只算本稅，不含利息）」來全額受償。依此邏輯計算出各稅捐最後拿到多少錢。
小題 (一)
說明稅捐稽徵法中，有關租稅優先受償權之規定。（5 分）
思路引導 VIP
這題是基本的法條默寫題。思考稅捐稽徵法第6條的規定，哪些稅捐具有「最優先」（優先於一切債權與抵押權）的地位？哪些稅捐是「次優先」（僅優先於普通債權）？另外，別忘了補充「罰鍰、滯納金」等非本稅項目是否享有優先權。