司法三等申論題
115年
[司法事務官財經事務組] 稅務法規
第 五 題
乙公司本年度帳列銷貨收入 9,000 萬元，銷貨成本 4,000 萬元，營業費用 2,500 萬元，非營業收入 1500 萬元，非營業損失 440 萬元。
1. 營業費用中，包括捐贈費用 550 萬元，內含對國立大學之捐贈 50 萬元，對某公益團體捐贈 100 萬元；對縣市長候選人之捐贈 20 萬元，對上次立法委員選舉平均得票率 3%之某一政黨捐贈 40 萬元，及透過私校興學基金捐贈某私立大學 80 萬元，捐贈偏遠地區文化創意活動 200萬元，透過專戶捐贈經中央主管認可之職業運動 60 萬元。假設除捐贈外並無其他應調整事項。
2. 非營業收入中，含有證券交易所得 300 萬元及國內轉投資之股利收入200 萬元。
3. 乙公司依運動產業發展條例 26-2 條規定，捐贈費用加成減除金額 45萬元；及中小企業發展條例 36-2 條規定，薪資費用加成減除金額 155萬元。
請計算該公司當年度捐贈費用可認列之金額（請逐項列出各項捐贈限額）、課稅所得及基本所得額。（15 分）
1. 營業費用中，包括捐贈費用 550 萬元，內含對國立大學之捐贈 50 萬元，對某公益團體捐贈 100 萬元；對縣市長候選人之捐贈 20 萬元，對上次立法委員選舉平均得票率 3%之某一政黨捐贈 40 萬元，及透過私校興學基金捐贈某私立大學 80 萬元，捐贈偏遠地區文化創意活動 200萬元，透過專戶捐贈經中央主管認可之職業運動 60 萬元。假設除捐贈外並無其他應調整事項。
2. 非營業收入中，含有證券交易所得 300 萬元及國內轉投資之股利收入200 萬元。
3. 乙公司依運動產業發展條例 26-2 條規定，捐贈費用加成減除金額 45萬元；及中小企業發展條例 36-2 條規定，薪資費用加成減除金額 155萬元。
請計算該公司當年度捐贈費用可認列之金額（請逐項列出各項捐贈限額）、課稅所得及基本所得額。（15 分）
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
首先確立最終目標值：捐贈認列540萬、課稅所得2,870萬、基本所得額3,370萬。針對帳列淨利與限額基數進行初始參數確認後，直接跳至各捐贈項目的法定限額與最終稅額計算。