專技普考申論題
115年
[地政士] 土地稅法規
第 四 題
四、甲君民國 115 年 2 月 1 日出售其位於某市之都市土地一筆（原供自用住宅使用），面積 400 m2，前次申報現值 10,000 元/m2，本次申報現值 120,000 元/m2，物價指數 200 %，持有期間曾支出土地改良費用 20,000 元/m2，請計算甲君應納多少土地增值稅？（25 分）
📝 此題為申論題
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這是一道標準的土地增值稅計算題。解題步驟為：1. 計算每平方公尺的漲價總數額；2. 處理「自用住宅用地」的面積限制；3. 計算自用住宅部分的稅額（10%）；4. 計算一般用地部分的稅額（需算漲價倍數，判斷適用累進稅率哪一級）；5. 加總總應納稅額。 關鍵陷阱：都市土地自用住宅優惠稅率面積上限為3公畝（300平方公尺），故400m2中，300m2適用10%稅率，剩餘100m2必須適用一般累進稅率。另外，需正確運用公式：漲價總數額 = 本次申報現值 - (前次申報現值 × 物價指數) - 土地改良費用。