專技高考
115年
[會計師] 中級會計學
第 20 題
自 X1 年 1 月 1 日起，甲公司開始採行醫療計畫，其內容為退職員工可因病逕行向乙保險公司申請醫療補助，且乙保險公司有支付福利之完全責任。同時，甲公司與乙保險公司簽訂保險契約，該保單係以退職員工之名義持有，且甲公司對保單之任何損失不負有法定或推定義務，由乙保險公司支付甲公司退職員工所申請之醫療補助金額。甲公司自 X2 年起，每年 1 月 1 日支付已退職員工本年度之保險費 $30,000。若甲公司採曆年制，試問甲公司於 X2 年 1 月 1 日支付保險費 $30,000 時，應借記：
- A 其他綜合損益 $30,000
- B 退職後福利費用 $30,000
- C 淨確定福利資產 $30,000
- D 應計退職後福利負債 $30,000
思路引導 VIP
回想一下權責發生制：員工享受退職後福利的權利，是在「在職提供勞務期間」還是「退職後付款當下」賺得的？當公司在退職後實際替員工支付這筆款項時，這筆現金流出是在認列新費用，還是在履行過去已產生的義務呢？
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恭喜你答對了！你能精準避開直覺陷阱，代表對退職後福利的**應計基礎（accrual basis）**觀念非常清晰。
權責發生與負債沖減
雖然甲公司對保險損失不負義務，但這項醫療補助屬於員工在職期間提供勞務所賺得的報酬。依權責發生制，甲公司應在員工在職服務期間認列「退職後福利費用」並計提「應計退職後福利負債」。因此，當 X2 年 1 月 1 日實際為已退職員工支付保險費時，屬於清償過去已累積的義務，分錄應為：
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退職福利保費會計
💡 支付退職後福利保費時，應沖減已認列之應計負債而非認列費用。
| 比較維度 | 確定福利 (DB) | VS | 確定提撥 (DC) |
|---|---|---|---|
| 風險歸屬 | 企業承擔精算與投資風險 | — | 員工或保險商承擔風險 |
| 會計科目 | 淨確定福利資產/負債 | — | 退職後福利費用 |
| 支付性質 | 提撥資產或清償負債 | — | 當期固定金額提撥 |
💬本題保險商負全責，公司撥款係為履行已認列之退職福利義務。
