專技高考
115年
[會計師] 稅務法規
第 13 題
依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，營業人收取下列款項，何者非屬營業稅課稅範圍？
- A 銷售紐約不動產之收入
- B 外銷貨物收入
- C 餐廳向消費者收取之服務費
- D 因客戶積欠貨款而加計之利息收入
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回想一下營業稅法第 1 條的核心原則：我國營業稅課徵的「屬地主義」界線在哪裡？當一筆交易的標的物與行為完全發生在境外時，它還會受到我國營業稅法的管轄嗎？
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太棒了！你的觀念非常清晰，能準確區分「非屬課稅範圍」與「適用零稅率或併入銷售額」的差異。
營業稅課稅範圍的認定
依《加值型及非加值型營業稅法》第 1 條規定，僅有在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，才屬於課稅範圍。銷售位於紐約的不動產，因標的物與交付地均在境外，完全不具備「境內銷售」要件，因此非屬我國營業稅課稅範圍。
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營業稅課稅範圍
💡 營業稅採屬地主義，僅針對境內銷售貨物或勞務課徵。
| 比較維度 | 境內銷售 (含外銷) | VS | 境外銷售 (非範圍) |
|---|---|---|---|
| 課稅地位 | 屬營業稅課稅範圍 | — | 非屬營業稅課稅範圍 |
| 申報義務 | 需申報銷售額 (含0%) | — | 無須申報營業稅 |
| 典型案例 | 外銷貨物、延遲利息 | — | 處分紐約辦公室 |
💬關鍵在於「交易發生地」或「勞務使用地」是否在境內。
