專技高考申論題
115年
[會計師] 審計學
第 二 題
📖 題組：
一、請回答下列各題：
一、請回答下列各題：
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
品質管理準則 1 號（TWSQM 1）規定事務所應採用風險基礎方法，且以相互連結與協調之方式設計、付諸實行及執行品質管理制度之各項組成要素。請敘明風險基礎方法之實施方式。（6 分）
思路引導 VIP
針對 TWSQM 1 所引進的風險基礎方法（Risk-Based Approach），說明其在品質管理制度中的三大實施步驟。
小題 (一)
請依據品質管理準則 1 號（TWSQM 1）敘明，會計師事務所建立的品質管理制度，應包含那些組成要素？（8 分）
思路引導 VIP
回想品質管理準則 1 號（TWSQM 1）的規定，列出事務所品質管理制度應涵蓋的 8 項基本組成要素。
小題 (三)
下列各項敘述，係取自某會計師事務所品質管理手冊的品質管理組成要素因應策略，請指出各項因應策略係對應何項品質管理組成要素？（6 分）
(1)事務所在接受潛在新客戶之委任前須進行審查，包括與前任會計師的連繫及客戶背景調查。所有新客戶之委任須經事務所管理委員會核准，並評估事務所是否具備完成該項委任的專業能力。
(2)事務所合夥人負責領導及推動品質保證之組織文化，並提供及維護品質保證手冊，以及其他必要的實務指導與支援，以提升服務品質。
(3)事務所的每一辦公室每年至少須接受一次檢視，由審計長選定的複核人員執行。複核人員的程序係依據辦公室複核計畫執行。
(4)任何確信案件小組成員不得對確信案件客戶擁有直接或重大的間接財務利益，或有親屬在客戶公司擔任決策職位。
(5)查核團隊成員在事務所的專案管理軟體中以電子簽名確認完成特定之查核程序。查核工作結束時，若未完成所有程序，系統將不允許與該委任案件有關之檔案歸檔。
(6)透過持續的員工評估與輔導計畫，以及品質管理複核程序，檢視員工教育訓練之需求，並修訂制式員工教育訓練計畫，以因應需求之變動。在相關複核結束時，彙總會計與查核缺失，並報告給事務所的人資長。
(1)事務所在接受潛在新客戶之委任前須進行審查，包括與前任會計師的連繫及客戶背景調查。所有新客戶之委任須經事務所管理委員會核准，並評估事務所是否具備完成該項委任的專業能力。
(2)事務所合夥人負責領導及推動品質保證之組織文化，並提供及維護品質保證手冊，以及其他必要的實務指導與支援，以提升服務品質。
(3)事務所的每一辦公室每年至少須接受一次檢視，由審計長選定的複核人員執行。複核人員的程序係依據辦公室複核計畫執行。
(4)任何確信案件小組成員不得對確信案件客戶擁有直接或重大的間接財務利益，或有親屬在客戶公司擔任決策職位。
(5)查核團隊成員在事務所的專案管理軟體中以電子簽名確認完成特定之查核程序。查核工作結束時，若未完成所有程序，系統將不允許與該委任案件有關之檔案歸檔。
(6)透過持續的員工評估與輔導計畫，以及品質管理複核程序，檢視員工教育訓練之需求，並修訂制式員工教育訓練計畫，以因應需求之變動。在相關複核結束時，彙總會計與查核缺失，並報告給事務所的人資長。
思路引導 VIP
逐一審視題幹所列的 6 項實務作法，並將其與 TWSQM 1 規範的 8 項品質管理組成要素進行對應。