專技高考申論題
115年
[會計師] 稅務法規
第 三 題
三、甲君於 114 年 10 月 1 日（訂定契約日）出售一筆作農業使用之農業用土地予 A 股份有限公司，土地面積 500 平方公尺，雙方於 114 年 10 月 20 日以 114 年公告土地現值每平方公尺 15 萬元，向稽徵機關申報土地移轉現值，同時檢附「農業使用證明書」申請依土地稅法第 39 條之 2 第 1 項規定不課徵土地增值稅，其他相關條件如下：
1.該農業用地歷次移轉及土地增值稅核定情形如下：
(1)甲君係於 104 年 4 月 1 日向乙君購買取得，同年月 20 日雙方以 104 年公告土地現值每平方公尺 10 萬元申報土地移轉現值，核准依土地稅法第 39 條之 2 第 1 項規定不課徵土地增值稅，並於同年 5 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
(2)乙君係於 100 年 3 月 1 日向丙君購買取得，同年月 10 日雙方以 100 年公告土地現值每平方公尺 7 萬元申報土地移轉現值，核准依土地稅法第 39 條之 2 第 1 項規定不課徵土地增值稅，並於同年 4 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
(3)丙君係於 94 年 2 月 1 日向丁君購買取得，同年月 15 日雙方以 94 年公告土地現值每平方公尺 5 萬元申報土地移轉現值，依一般用地稅率課徵並繳納土地增值稅，並於同年 3 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
2.計算土地增值稅時不考慮消費者物價指數及增繳地價稅。
依現行土地稅法規定，計算甲君出售該筆土地之土地漲價總數額，及應繳納土地增值稅額為多少？（10 分，未列計算式者不予計分）
1.該農業用地歷次移轉及土地增值稅核定情形如下：
(1)甲君係於 104 年 4 月 1 日向乙君購買取得，同年月 20 日雙方以 104 年公告土地現值每平方公尺 10 萬元申報土地移轉現值，核准依土地稅法第 39 條之 2 第 1 項規定不課徵土地增值稅，並於同年 5 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
(2)乙君係於 100 年 3 月 1 日向丙君購買取得，同年月 10 日雙方以 100 年公告土地現值每平方公尺 7 萬元申報土地移轉現值，核准依土地稅法第 39 條之 2 第 1 項規定不課徵土地增值稅，並於同年 4 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
(3)丙君係於 94 年 2 月 1 日向丁君購買取得，同年月 15 日雙方以 94 年公告土地現值每平方公尺 5 萬元申報土地移轉現值，依一般用地稅率課徵並繳納土地增值稅，並於同年 3 月 10 日辦竣土地所有權移轉登記。
2.計算土地增值稅時不考慮消費者物價指數及增繳地價稅。
依現行土地稅法規定，計算甲君出售該筆土地之土地漲價總數額，及應繳納土地增值稅額為多少？（10 分，未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題
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- 判斷出售對象為「A股份有限公司」，不符移轉與「自然人」之農地不課徵要件，故必須課稅。2. 依法追溯「最近一次課徵土地增值稅時核定之申報移轉現值」作為原地價。3. 套用土增稅公式（漲價總數額、漲價倍數、適用稅率）進行計算。
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【解題關鍵】農地移轉予法人不適用不課徵規定，原地價應追溯至最近一次課稅時之核定現值 【解答】 Step 1：判斷是否適用不課徵及確認原地價
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