專技高考申論題
115年
[會計師] 稅務法規
第 一 題
📖 題組：
二、個人消費者甲在國際搜尋訂房 T 平台比價後，在國際網路訂房 A 平台預訂國內 KK 飯店，在 A 平台訂房時即刷卡付款 4,200 元；另外在國際網路訂房 B 平台預訂國內 JJ 飯店，在平台訂房時不需先付款，預訂房價 5,250 元，住宿時再直接於飯店刷卡付款。又 A 平台向消費者收取價款，扣取佣金 315 元後將餘額撥付 KK 飯店；B 平台則直接向 JJ 飯店收取佣金 525 元。A、B 平台均支付 T 平台服務費 210 元。 （以上金額如為應稅者皆含稅；T 平台、A 平台及 B 平台在我國均無固定營業場所，均已辦理稅籍登記） 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，回答下列問題：（未列計算式者不予計分）
二、個人消費者甲在國際搜尋訂房 T 平台比價後，在國際網路訂房 A 平台預訂國內 KK 飯店，在 A 平台訂房時即刷卡付款 4,200 元；另外在國際網路訂房 B 平台預訂國內 JJ 飯店，在平台訂房時不需先付款，預訂房價 5,250 元，住宿時再直接於飯店刷卡付款。又 A 平台向消費者收取價款，扣取佣金 315 元後將餘額撥付 KK 飯店；B 平台則直接向 JJ 飯店收取佣金 525 元。A、B 平台均支付 T 平台服務費 210 元。 （以上金額如為應稅者皆含稅；T 平台、A 平台及 B 平台在我國均無固定營業場所，均已辦理稅籍登記） 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，回答下列問題：（未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (一)
國際網路訂房 A 平台應申報銷售額為多少？（4 分）
思路引導 VIP
判斷境外電商（A平台）銷售住宿勞務時，其身分為「平台服務提供者」。其向國內飯店收取的佣金屬於 B2B 跨境勞務銷售，是否須由 A 平台自行申報營業稅銷售額？
小題 (二)
國內的 KK 飯店開立統一發票之對象為何及其銷售額為多少？（3 分）應如何申報繳納營業稅？（3 分）
思路引導 VIP
確認實際提供住宿者（KK飯店）應以向消費者收取的全額開立發票給消費者。另需處理 KK 飯店支付給 A 平台佣金的進口勞務（營業稅法第36條）報繳問題。
小題 (三)
JJ 飯店開立統一發票之對象為何及其銷售額為多少？應如何申報繳納營業稅？（5 分）
思路引導 VIP
同上題邏輯，JJ 飯店直接向消費者收費，故亦針對全額向消費者開立發票，並需處理支付給 B 平台佣金的進口勞務申報。