專技高考申論題
115年
[會計師] 稅務法規
第 四 題
📖 題組：
四、甲公司為成衣商，114 年 11～12 月間，國內銷售成衣 500 萬元，外銷成衣 300 萬元，出售國內土地 1,000 萬元，將投資丁公司的股份轉讓給戊公司收入 20 萬元，114 年投資乙公司股份 800 萬元，114 年收到乙公司配發股利收入 40 萬元。 114 年 11～12 月間進口布料 200 萬元，購置生產成衣設備 30 萬元，支付公司水電費 50 萬元（共同使用），支付薪資 150 萬元。 若採直接扣抵法，依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，回答下列問題：（以上金額，如為應稅者未含稅；未列計算式者不予計分）
四、甲公司為成衣商，114 年 11～12 月間，國內銷售成衣 500 萬元，外銷成衣 300 萬元，出售國內土地 1,000 萬元，將投資丁公司的股份轉讓給戊公司收入 20 萬元，114 年投資乙公司股份 800 萬元，114 年收到乙公司配發股利收入 40 萬元。 114 年 11～12 月間進口布料 200 萬元，購置生產成衣設備 30 萬元，支付公司水電費 50 萬元（共同使用），支付薪資 150 萬元。 若採直接扣抵法，依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定，回答下列問題：（以上金額，如為應稅者未含稅；未列計算式者不予計分）
📝 此題為申論題，共 4 小題
小題 (四)
溢付稅額可退還之情況有那些？（3 分）
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背誦營業稅法第 39 條第 1 項規定，列出三種稽徵機關應予退還溢付營業稅的情況。
小題 (一)
應稅銷售額為多少？（2 分）
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識別所有銷售項目中，適用 5% 稅率及 0% 稅率（均屬應稅）的項目總和。
小題 (二)
不得扣抵比例為多少？（2 分）
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- 找出免稅銷售額（股份轉讓、年底彙總之股利收入）。2. 根據財政部函釋，專供營業用之固定資產（土地）出售得免列入不得扣抵比例計算，可選擇排除或計入以計算比例。
小題 (三)
應納或溢付稅額為多少？（3 分）
思路引導 VIP
- 算銷項稅額。2. 區分專屬應稅進項與共同進項。3. 依直接扣抵法公式，共同進項乘上可扣抵比例。4. 銷項減去總得扣抵進項，判斷為應納或溢付。