專技高考
115年
[會計師] 審計學
第 3 題
3 下列何者並非受查者存有內部控制顯著缺失之跡象？
- A 董事會未設置審計委員會
- B 查核人員偵出未能由內部控制預防或偵出並改正之不實表達
- C 重編先前發布之財務報表，以更正導因於錯誤之重大不實表達
- D 與管理階層財務利益相關之重大交易，未經治理單位適當審查
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請試著思考：一個組織的制度架構（例如是否有特定委員會），和內部控制在實務運作上「已經實際產生失敗或重大漏洞」，兩者在本質上有何不同？
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內部控制顯著缺失的判斷
依據審計準則（如 ISA 265），內部控制顯著缺失的跡象通常包括：查核人員發現未被內控預防或偵出的重大不實表達、需要重編財務報表以更正重大錯誤，以及涉及管理階層利益衝突的重大交易未經適當審查等（選項 B、C、D）。
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內控顯著缺失跡象
💡 辨認受查者內部控制是否存在顯著缺失的具體判斷指標。
| 比較維度 | 顯著缺失跡象 | VS | 非顯著缺失之情形 |
|---|---|---|---|
| 查核發現 | 偵出內控未發現之錯報 | — | 偵出已由內控改正之錯報 |
| 報表重編 | 因重大錯誤需重編報表 | — | 一般性會計估計變動 |
| 治理監督 | 治理單位監督程序無效 | — | 依規模未設審計委員會 |
💬顯著缺失判斷核心在於「功能失效」與「重大錯報」，而非組織形式。
