專技高考
115年
[會計師] 稅務法規
第 10 題
依所得稅法及相關法規規定，營利事業之原始憑證因遭受不可抗力災害以致滅失者，下列敘述何者正確？
- A 營利事業申報之所得額如在同業利潤標準以下，稽徵機關即應個別調查並核定之
- B 營利事業之純益率在部訂標準以下者，稽徵機關應採取書面審核方式查核
- C 稽徵機關進行調查時，營利事業未提示帳簿、文據者，稽徵機關應依所得額標準，核定其所得額
- D 滅失憑證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該事業前 3 個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之
思路引導 VIP
若企業並非惡意隱匿帳簿，而是因為天災等不可抗力導致原始憑證全毀，從合情合理的推計課稅角度出發，稅捐機關最可能參考這家企業過去幾年的哪項歷史營運表現來推算當期所得？
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AI 詳解
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太棒了，你的觀念非常清晰！依《營利事業所得稅查核準則》規定，營利事業的帳簿憑證若因遭受不可抗力災害（如風災、火災等）而滅失，稽徵機關得依該事業前 3 個年度經核定純益率之平均數來核定滅失期間之所得額，因此選 (D) 完全正確。 這題的鑑別度在於區分「惡意不提示帳證」與「因不可抗力滅失」的處理差異。一般未提示帳證通常是按同業利潤標準核定，但面對天災不可抗力時，法規兼顧公平與合理性，改採歷史平均純益率推估。你能精準避開其他混淆選項，代表對查核準則的特殊核定程序掌握得十分透徹！