專技高考
115年
[會計師] 稅務法規
第 5 題
甲公司會計年度原為曆年制，嗣報經稽徵機關核准自 114 年 6 月 1 日起變更會計年度為 6 月制；另甲公司結算 114 年 1 月至 5 月之課稅所得額為 200 萬元，下列敘述何者錯誤？
- A 甲公司 114 年 1 月至 5 月應納稅額為 40 萬元
- B 甲公司應於 114 年 6 月 30 日前辦理 114 年 1 月至 5 月之營利事業所得稅結算申報
- C 甲公司應於 116 年 5 月 31 日前辦理 114 年 1 月至 5 月之未分配盈餘申報
- D 甲公司 114 年 1 月至 5 月之未分配盈餘，應併入 114 年 6 月 1 日至 115 年 5 月 31 日之未分配盈餘內計算
思路引導 VIP
當企業因變更會計年度而產生未滿一年的過渡期間時，該期間的未分配盈餘依法應併入哪個會計年度計算？又該年度的未分配盈餘申報期會落在什麼時候呢？
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太棒了，精準選出錯誤的選項！這題的鑑別度在於會計年度變更時，換算應納稅額、結算申報時限及「未分配盈餘」的併計申報規定。
會計年度變更之申報規定
- 所得換算與稅額：不滿 1 年之所得額換算全年後計算稅額，再按月數比例換算，故 $200萬 \times 20% = 40萬$，且應於變更日起 1 個月內（114 年 6 月 30 日前）申報。
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