專技高考
115年
[會計師] 高等會計學
第 13 題
甲公司持有乙公司 80%股權並取得控制。X6 年甲公司銷售一批成本$300,000 之商品給乙公司，毛利率 40%，至年底該批商品乙公司已售出 60%給集團外第三者。X6 年甲公司適用稅率 20%，乙公司適用稅率 25%，另已知 X7 年甲、乙兩家公司所得稅率分別為 15%及 18%。甲公司認列對乙公司投資收益時，已扣除內部存貨交易之未實現利潤。若可減除暫時性差異在未來很有可能有課稅所得可供此差異使用在 X6 年底合併報表上，應認列之「遞延所得稅資產」及「非控制權益」受此內部交易消除之影響金額分別為何？
- A 遞延所得稅資產$14,400；非控制權益不受影響
- B 遞延所得稅資產$16,000；非控制權益不受影響
- C 遞延所得稅資產$14,400；非控制權益減少$2,880
- D 遞延所得稅資產$16,000；非控制權益減少$3,200
思路引導 VIP
在順流交易下，未實現內部交易損益應該由誰來全數承擔？此外，消除存貨未實現利益所產生的遞延所得稅，應該採用哪一家公司、哪一個年度的稅率來衡量呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了，你的觀念非常清晰！
未實現利潤與所得稅解析
本題為順流交易（甲銷往乙）。甲公司售價為 $$300,000 \div (1 - 40%) = $500,000$，總毛利為 $$200,000$。至年底尚有 $40%$ 未售出，產生未實現內部利益 $$200,000 \times 40% = $80,000$。
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