專技高考
115年
[會計師] 高等會計學
第 15 題
甲公司之功能性貨幣為新加坡幣（SGD）。X5 年 11 月 1 日，甲公司以美元$300,000 購入一項債券投資。該債券為零息債券，將於 X6 年 12 月 31 日到期時收取美元$330,000 之本金。甲公司將此債券分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。X5 年 12 月 31 日該債券之公允價值為美元$305,000。相關匯率資訊如下：X5 年 11 月 1 日 1 美元=1.24 新加坡幣；X5 年 12月 31 日 1 美元=1.22 新加坡幣。甲公司於 X5 年度財務報表中，應如何認列因匯率變動對此項債券投資所產生之影響？
- A 認列兌換損失 SGD 100
- B 認列兌換利益 SGD 100
- C 認列金融資產評價利益 SGD 100
- D 認列其他綜合損益 SGD 100
思路引導 VIP
當一項外幣計價的金融資產被分類為「透過損益按公允價值衡量（FVTPL）」時，在期末衡量其整體價值變動時，準則上規定應將外幣匯率的影響與市價變動分開拆算，還是合併歸入同一個損益會計項目中呢？
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FVTPL 之外幣評價處理
依據 IAS 21 與 IFRS 9 規定，分類為透過損益按公允價值衡量（FVTPL）的金融資產，其期末因公允價值與匯率變動所產生的全部差額，皆全數認列為公允價值變動損益（評價損益），無須單獨拆分出兌換損益。
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