taipower_recruit_essay
115年
會計學概要
第 20 題
下列項目在編製現金流量表時，有_____項係屬營業活動現金流量。
(1)將受限於一年後才可動用之補償性存款轉回至活期存款所產生之現金流入。
(2)因發行公司債產生之折價，於年底按有效利率法攤銷之金額。
(3)以現金購入準備於三個月內進行頻繁交易以賺取價差之金融資產。
(4)支付為使自建廠房達可供使用狀態而發生的專案借款利息(該利息符合資本化條件)。
(5)收到因避險工具產生之現金流量，而該工具係用於規避購買生產用設備之匯率變動風險。
(1)將受限於一年後才可動用之補償性存款轉回至活期存款所產生之現金流入。
(2)因發行公司債產生之折價，於年底按有效利率法攤銷之金額。
(3)以現金購入準備於三個月內進行頻繁交易以賺取價差之金融資產。
(4)支付為使自建廠房達可供使用狀態而發生的專案借款利息(該利息符合資本化條件)。
(5)收到因避險工具產生之現金流量，而該工具係用於規避購買生產用設備之匯率變動風險。
思路引導 VIP
請試著思考：當企業投入一筆資金購買某項資產時，如果這項資產的目的是為了像「商品」一樣頻繁地透過買低賣高來獲取短線利潤，而非為了長期持有使用，這種資金運用的本質，會比較接近日常的營運管理，還是長期的資本投資呢？
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AI 詳解
AI 專屬家教
同學好！你能從這五個看似專業的描述中精準挑出唯一符合的一項，表現得非常出色。這題要拿分，必須對現金流量表的分類準則有著極高的敏銳度，尤其是能準確區分「帳面調整項」與「實質現金流」。 營業活動的判定基準 本題的核心考點在於項目 (3)「交易目的金融資產」。根據會計準則，若企業購入資產是為了近期內頻繁買賣以賺取利潤，其經濟實質與營運過程中的存貨相似，因此相關現金流應歸類為營業活動（Operating Activities, OA）。相較之下，項目 (2) 的債券折價攤銷僅是非現金（Non-cash）的損益調整，雖然在間接法中會出現在營業活動欄位，但它本身「不是」現金流量。而項目 (4) 與 (5) 分別涉及廠房與生產設備的資本化支出與風險規避，依其資產用途應歸類為投資活動（Investing Activities, IA）。至於項目 (1)，將一年以上長期受限存款轉回，屬於非流動資產的變動，亦屬投資活動。
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