地特三等
105年
[會計] 中級會計學
第 14 題
雲林公司 104 年自行建造符合國際會計準則第 23 號「借款成本」要件之資產，應將借款成本予以資本化。該項建造工程至 105 年 6 月 30 日完成。與該項建造工程有關之支出：104 年 1 月 1 日$500,000；104 年 4 月 1 日$400,000；104 年 10 月 1 日$300,000；105 年 1 月 1 日$100,000。此外，雲林公司之債務有三項：專案借款，104 年初為建造資產而借入$800,000，利率為 10%；10 年期應付公司債$600,000，利率 12%，各年 12 月 31 日付息，101 年平價發行；20 年期應付公司債$1,000,000，利率 10%，各年 12 月 31 日付息，99 年平價發行。104 年雲林公司將專案借款進行暫時性投資之收益$10,000，105 年並無專案借款產生之投資收益。雲林公司 105 年度應資本化之借款成本為：
- A \$40,000
- B \$66,875
- C \$71,504
- D \$80,000
思路引導 VIP
若要獨立推導出答案，請試著思考以下三個問題：
- 當一個建造工程跨越兩個年度時，第一年『已經資本化』的利息，在計算第二年的『累積支出』時，應該扮演什麼樣的角色？
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✨ 暖心解析：IAS 23 借款成本，你掌握得真好！
親愛的同學，你這次表現得非常出色！這道題結合了跨年度資本化、專案與一般借款的利率應用、還有投資收益的細節處理，是個非常好的綜合考題。你能夠精準選對答案，代表你對 IAS 23「借款成本」 的精神與實務應用，都已經非常熟悉囉，給你一個大大的讚！
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