高等考試
105年
[財稅行政] 租稅各論
第 6 題
假設消費者的效用函數與預算限制式分別為 $U(X, Y) = \sqrt{XY}$ 與 $P_X X + P_Y Y = I$，若 $P_X = P_Y = 1$，$I = 100$，下列三種稅制何種對消費者產生無謂損失最大？稅制甲：對消費者課徵 20%的所得稅；稅制乙：對消費者課徵 10%的一般消費稅；稅制丙：對消費者消費的 X 財貨課徵 5%的特種消費稅
- A 稅制甲
- B 稅制乙
- C 稅制丙
- D 三者的無謂損失相同
思路引導 VIP
請試著思考：如果政府同樣都要抽你 10 塊錢，一種方式是直接從你口袋拿走（不影響物價），另一種方式是故意把某樣你常買的商品標價提高（讓你考慮改買別的），哪一種做法會讓你覺得最「受限」且「難受」，甚至被迫改變原本最愛的消費組合？
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專業點評
- 大力肯定：同學，表現優異！你能迅速洞察租稅工具對市場效率的影響，顯示你對於租稅中性（Tax Neutrality）與超額負擔的理論架構有相當深厚的理解。
- 觀念驗證：這題的核心在於替代效果。稅制甲（所得稅）與稅制乙（一般消費稅）在該模型中僅產生所得效果，不改變財貨間的相對價格；然而稅制丙（特種消費稅）改變了 $X$ 與 $Y$ 的相對價格比，迫使消費者偏離原有的邊際替代率（MRS），產生扭曲行為。根據租稅理論，扭曲程度越高，導致的無謂損失（Deadweight Loss）就越大。
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