高考申論題
105年
[會計] 審計學
第 二 題
📖 題組：
A 公司所有支出皆使用支票，收入均存入銀行，今日，甲會計師自 A 公司之出納經理取得其所編製之銀行調節表，如下：
A 公司
銀行存款調節表
X1 年 12 月 31 日
甲會計師可採行之查核程序，包括：
1.追查至現金收入簿。
2.追查至現金支出簿。
3.核對 X1 年 12 月 31 日之分類帳餘額。
4.發銀行函證。
5.檢查銀行對帳單之貸項備忘錄。
6.檢查銀行對帳單之借項通知單。
7.詢問並確認不尋常遲延入帳之理由。
8.檢查相關文件，以驗證未於對帳單呈現之調節項目。
9.追查銀行調節表至銀行對帳單。
試問：
A 公司所有支出皆使用支票，收入均存入銀行，今日，甲會計師自 A 公司之出納經理取得其所編製之銀行調節表，如下：
A 公司
銀行存款調節表
X1 年 12 月 31 日
| 項目 | 金額 | 金額 |
|---|---|---|
| A.銀行對帳單餘額 | ||
| B.在途存款 | ||
| 12/29 | ||
| 12/30 | 3,180 | 13,680 |
| C.未兌領支票 | ||
| #1200 11/30 | 800 | |
| #1281 12/26 | 675 | |
| #1285 12/27 | 1,700 | |
| #1289 12/29 | 2,530 | |
| #1292 12/30 | 2,375 | (7,280) |
| D.銀行代收票據 | (20,170) | |
| E.錯誤：#1282 12/26 開出 而銀行誤記為 | 450 | |
| F.公司帳餘額 |
1.追查至現金收入簿。
2.追查至現金支出簿。
3.核對 X1 年 12 月 31 日之分類帳餘額。
4.發銀行函證。
5.檢查銀行對帳單之貸項備忘錄。
6.檢查銀行對帳單之借項通知單。
7.詢問並確認不尋常遲延入帳之理由。
8.檢查相關文件，以驗證未於對帳單呈現之調節項目。
9.追查銀行調節表至銀行對帳單。
試問：
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
A 公司 X1 年 12 月 31 日之正確銀行存款餘額為何？（3 分）
思路引導 VIP
將銀行對帳單餘額加上在途存款，減去未兌領支票，並加上銀行多扣除的錯誤金額，即可求出正確的銀行存款餘額；或從公司帳餘額出發，加上銀行代收票據進行調整。
小題 (一)
甲會計師對此銀行調節表之各項目（A.至 F.），應執行那些查核程序？請依下列格式作答。（12 分）
| 銀行調節表之項目 | 查核程序 |
|---|---|
| A. | |
| B. | |
| C. | |
| D. | |
| E. | |
| F. |
思路引導 VIP
分析銀行調節表中每個項目所需的驗證證據。對帳單餘額需函證與核對對帳單；在途存款與未兌領支票需核對期後兌現情況或入帳憑證；代收票據需核驗貸項備忘錄；銀行錯誤需查驗借/貸項備忘錄與相關文件；公司帳餘額則核對分類帳。