國營聯招申論題
105年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
📖 題組：
二、貢獅公司於 102 年度開始營業，105 年 1 月委聘會計師查核公司 104 年度的財務報表，經查核後發現資料如下：
i. 所得稅申報書上列示的應付所得稅如下：
102 年$50,000
103 年$60,000
104 年$70,000
ii. 公司於 102年 1月 2日以$450,000買入一部機器設備，估計耐用年限 5年，殘值為 $30,000，帳上以直線法計提折舊，報稅時改採使用年數合計法折舊。
iii.公司於 102 年 1 月 2 日以$34,000 購入一專利權，帳上分 17 年平均攤銷，而報稅時則在 4 年內平均攤銷完畢。
iv.公司於103年1月8日預收建築物的3年租金$150,000，該金額在103年全數列為課稅所得，但 103 年底帳上列有預收租金 $100,000，104 年底帳上列有預收租金 $50,000。
v. 公司於 104 年 2 月 12 日以分期收款方式銷貨$400,000，成本 $300,000，分 4 年收款，外加10 %利息。銷貨毛利全數在 104 年帳上認列，報稅時則按 4 年平均認列為正常營業淨利。
vi.各年所得稅率均為 20 %。
試作：
(一)計算 103 年度及 104 年度的稅前會計利潤。（10 分）
(二) 102 年度、103 年度及 104 年度的所得稅分錄。（15 分）
二、貢獅公司於 102 年度開始營業，105 年 1 月委聘會計師查核公司 104 年度的財務報表，經查核後發現資料如下：
i. 所得稅申報書上列示的應付所得稅如下：
102 年
103 年
104 年
ii. 公司於 102年 1月 2日以
iii.公司於 102 年 1 月 2 日以
iv.公司於103年1月8日預收建築物的3年租金
v. 公司於 104 年 2 月 12 日以分期收款方式銷貨
vi.各年所得稅率均為 20 %。
試作：
(一)計算 103 年度及 104 年度的稅前會計利潤。（10 分）
(二) 102 年度、103 年度及 104 年度的所得稅分錄。（15 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (二)
102 年度、103 年度及 104 年度的所得稅分錄。（15 分）
思路引導 VIP
分別計算各年底之累計暫時性差異，乘上稅率求得遞延所得稅資產/負債餘額，扣除期初餘額後求得當期變動數，並根據應付所得稅計算當期所得稅費用。
小題 (一)
計算 103 年度及 104 年度的稅前會計利潤。（10 分）
思路引導 VIP
先根據應付所得稅除以稅率算出當期課稅所得。再將課稅所得加回/減去財稅差異（如折舊差異、攤銷差異、預收租金、分期收款毛利），以回推稅前會計利潤。