專技高考
105年
[會計師] 中級會計學
第 5 題
丙牧場於 X4 年 12 月 31 日自交易市場購買 20 隻未成齡的乳牛，準備飼養成齡後生產牛奶，每隻乳牛之價格為$50,000，另支付從交易市場運送至牧場之運輸成本$10,000，其他交易成本$15,000，丙牧場估計若將該批乳牛立即出售，應支付出售成本$30,000。若該生物資產採公允價值模式衡量，X4 年 12 月 31 日這些乳牛帳面金額為何？
- A \$1,025,000
- B \$995,000
- C \$970,000
- D \$960,000
思路引導 VIP
請思考一下，國際會計準則對於「生物資產」的衡量，著重的是你『付出了多少代價（歷史成本）』，還是它『現在在市場上值多少（脫手價值）』？如果這個價值必須扣除所有讓資產能「賣掉」的支出，那麼原本買入時額外給中間人的手續費，以及為了移動資產所花的運費，分別應該如何參與計算呢？
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- 觀念驗證： 根據 IAS 41 「農業」，生物資產應按 「公允價值減出售成本」(FVLCTS) 衡量。
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