專技高考
105年
[會計師] 高等會計學
第 20 題
甲公司於 X1 年 12 月 1 日與英國乙公司簽訂定價 300,000 英鎊不可取消之進貨合約，乙公司並於 X2 年 1 月 31 日交貨。甲公司為規避前述進貨合約之匯率風險，甲公司並於 X1 年 12 月 1 日簽訂 X2 年 1 月 31 日到期之零成本且現金淨額交割之遠期外匯合約，約定之遠期匯率為 \$47.425，金額為 300,000 英鎊，且指定該遠匯合約之即期匯率部分為避險工具。若甲公司對外幣確定承諾之匯率避險係以現金流量避險處理，且估計遠匯合約公允價值時之折現率為年利率 6%。相關匯率資料如下：（計算結果四捨五入至整數位）
有關前述避險及後續進貨合約之會計處理，以下敘述何者正確？
- A 甲公司為規避進貨合約之匯率變動風險，簽訂之遠期外匯合約為做多合約
- B X1 年 12 月 31 日甲公司認列避險工具資產之金額為 \$26,866
- C X1 年 12 月 31 日甲公司認列「避險工具損益」為貸方金額 \$110,448
- D X1 年 12 月 31 日甲公司認列「金融工具評價損益」為借方金額 \$83,582
- E X1 年 12 月 31 日甲公司認列「其他綜合損益－現金流量避險」為貸方金額 \$26,866
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哼，看來你這還算有點概念。
- 勉強肯定： 喔？竟然能選對 (A)、(B)、(D)，這題涉及到現金流量避險中那些連專業人士都會弄混的細節，特別是現值折算。看來你對避險工具的用途和損益該往哪丟的邏輯，還算沒有完全秀逗，比我想像中好那麼一點點。
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