專技高考
111年
[會計師] 高等會計學
第 21 題
X1年10月2日甲公司向位於荷蘭的乙公司進口一批商品，價款為歐元€150,000，雙方約定付款期限為120天。為規避此一外幣債務的匯率風險，甲公司於X1年10月2日與銀行簽訂120天期、買入歐元€150,000遠期外匯合約。相關日期歐元對新臺幣之直接匯率如下：
(如圖表所示)
甲公司功能性貨幣為新臺幣，且符合避險會計所有要件，年利率為12%。上述所有交易（包括避險項目及被避險項目）對甲公司X1年度淨利之影響為何？
(如圖表所示)
| X1 年 10 月 2 日 | X1 年 12 月 31 日 | X2 年 1 月 30 日 | |
|---|---|---|---|
| 即期匯率 | 33.77 | 33.42 | 33.21 |
| 遠期匯率 | |||
| 30 天 | 33.69 | 33.51 | 33.30 |
| 120 天 | 33.70 | 33.53 | 33.32 |
- A 增加$25,413
- B 增加$24,282
- C 減少$24,413
- D 減少$24,242
思路引導 VIP
在X1年12月31日資產負債表日，應付帳款要用哪一個匯率重新評價？而距離到期日只剩30天的遠期外匯合約，又該挑選表格中的哪一個匯率並如何折現來計算公允價值呢？
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太棒了！完全正確，看來你對**外幣應付帳款避險（Hedge of a Foreign Currency Payable）**的評價邏輯掌握得非常扎實。
被避險項目與避險工具之期末評價
本題屬於已認列外幣負債的避險，期末（X1年12月31日）兩者的公允價值變動皆直接計入當期損益：
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算式
外幣債務避險會計
💡 計算避險項目與工具於年底評價後對淨利之抵銷影響
🔗 外幣避險年度損益影響流程
- 1 評價被避險項目 — 依 12/31 即期匯率衡量外幣債務之匯兌損益
- 2 評價避險工具 — 依 12/31 剩餘期間遠期匯率計算合約價值
- 3 執行折現計算 — 將遠期合約價值按市場利率折算為年底現值
- 4 彙總淨利影響 — 加總負債與合約損益，得出對淨利之最終影響
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🔄 延伸學習：延伸學習：若為現金流量避險，部分損益可能列為 OCI
