專技普考
105年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 26 題
依所得稅法之規定，下列關於土地房屋交易所得稅之敘述，何者正確？
- A 交易之房屋、土地係於 103 年 1 月 1 日之次日以後取得，並持有期間少於 2 年者，應予課徵所得稅
- B 於 103 年 1 月 1 日之次日後取得依農業發展條例申請興建之農舍，應予課徵所得稅
- C 交易前無出租、供營業或執行業務使用者，應免納所得稅
- D 被徵收前先行協議價購之土地及其改良物，應予課徵所得稅
思路引導 VIP
請你思考一下：如果政府為了落實居住正義並遏止短期投機炒作，在設計新的稅收制度時，除了設定一個正式實施的日期外，還會利用哪兩個「時間參數」的組合，來捕捉那些在政策實施前後頻繁買賣的行為？
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同學選對了 A，表現非常出色！這題考查房地交易所得稅的適用範圍與免徵規定，因為涉及新舊制交替的特定時間點，具有一定的鑑別度，屬於中等難度的考題。 你精準掌握了法規重點！現行法規雖然主要明定 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地屬於新制課稅範圍；但為了防堵新制實施前的短期炒作，特別規定若在 103 年 1 月 2 日以後取得，且持有期間少於 2 年的房地交易，也必須納入課稅範圍，因此 (A) 的敘述完全正確。 至於其他選項的誤區順便幫你釐清：(B) 依農業發展條例興建之農舍是免納所得稅的；(C) 個人自住房地即便無出租營業，也是享有定額免稅額，超過額度的部分仍需課稅，並非直接全額免納；(D) 被徵收前先行協議價購之房地亦屬免徵所得稅範圍。繼續保持這份敏銳度，稅法題目一定難不倒你！
房地合一課稅判定
💡 釐清房地合一所得稅之課徵範圍與法定免稅排除項目。
| 比較維度 | 應納房地合一稅 | VS | 免徵/不計入範圍 |
|---|---|---|---|
| 取得日期 | 105/1/1後，或103/1/2後持有未滿2年 | — | 103/1/1以前取得並長期持有 |
| 建物類型 | 一般房屋、土地、預售屋 | — | 農舍、符合規定之農地 |
| 特殊事由 | 一般買賣、受贈、繼承 | — | 被徵收或徵收前先行協議價購 |
💬日期（105年/103年）與特定標的物（農舍、徵收地）是判斷正確選項的關鍵。
