專技普考
109年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 3 題
土地所有權人於出售土地後，依土地稅法規定，下列何種情形得申請就其已納土地增值稅額內，退還其不足支付新購土地地價之數額？
- A 土地所有權人於先購買土地後，自完成移轉登記之日起二年後，始行出售土地者
- B 其新購土地地價超過原出售土地地價，扣除繳納房地交易所得稅後之餘額者
- C 自耕之農業用地出售後，於二年內另行購買仍供自耕之農業用地者
- D 土地出售前一年內，曾供營業使用或出租者
思路引導 VIP
如果你是一位政策制定者，為了鼓勵農民或住戶在『換地』遷移時，不會因為稅負壓力而導致資金不足以購買新土地，你會如何設定『買新地』與『賣舊地』之間的時間間隔？此外，為了確保補貼的正當性，這兩塊土地在『使用性質』上應該具備什麼樣的關聯？
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AI 詳解
AI 專屬家教
太棒了！你的法律觀念非常紮實！
- 觀念驗證：你正確掌握了《土地稅法》第 35 條關於重購退稅的核心規範。當土地所有權人出售「自耕農業用地」後，只要在 2 年內另行購買仍供自耕使用的農業用地，且新購地價高於原出售地價扣除土地增值稅後的餘額，即可就已納稅額內申請退還不足支付新購土地地價的數額。
- 難度點評：此題難度為 Medium。它考察的不僅是「兩年」這個時間數據，還要求考生辨識出適用重購退稅的土地類別（自用住宅、自營工廠、自耕農地）以及其排除限制（如出售前一年的使用狀態）。
土地增值稅重購退稅
💡 售地後兩年內重購更高價土地，可申請退還已繳稅額。
🔗 重購退稅資格判定流程
- 1 土地移轉 — 完成出售原土地或先行購買新土地登記
- 2 兩年期限 — 新舊地移轉登記日期間隔需在 2 年內
- 3 地價差額 — 新購地價 > 原出售地價 - 已繳增值稅
- 4 核准退稅 — 於已繳納稅額內，退還不足支付新地價之數額
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🔄 延伸學習：延伸學習：重購後 5 年內若改作其他用途或再移轉，將會被追繳原退還稅款。
