專技普考申論題
105年
[記帳士] 會計學概要
第 一 題
📖 題組：
甲公司於 2x16 年 1 月 1 日按面額發行$2,000,000 非累積特別股，於 2x20 年 1 月 1 日，甲公司必須按$2,720,978 贖回全部特別股。試作： (一)若當天市場利率為 8%，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（5 分） (二)若當天市場利率為 10%，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（10 分）
甲公司於 2x16 年 1 月 1 日按面額發行$2,000,000 非累積特別股，於 2x20 年 1 月 1 日，甲公司必須按$2,720,978 贖回全部特別股。試作： (一)若當天市場利率為 8%，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（5 分） (二)若當天市場利率為 10%，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（10 分）
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
若當天市場利率為 8%，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（5 分）
思路引導 VIP
強制贖回的特別股應全數分類為「金融負債」。先計算該負債要素按市場利率折現的公允價值，若等於發行價格，則無權益要素。後續採用有效利率法認列利息費用。
小題 (二)
若當天市場利率為 10%，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（10 分）
思路引導 VIP
當市場利率為 10% 時，負債要素的公允價值會低於發行價格，差額屬於「權益要素」(資本公積)。後續利息費用按負債帳面金額乘上有效利率 10% 計算，期滿以現金贖回負債。