專技普考
105年
[不動產經紀人] 土地法與土地相關稅法概要
第 26 題
依所得稅法之規定，下列關於土地房屋交易所得稅之敘述，何者正確？
- A 交易之房屋、土地係於 103 年 1 月 1 日之次日以後取得，並持有期間少於 2 年者，應予課徵所得稅
- B 於 103 年 1 月 1 日之次日後取得依農業發展條例申請興建之農舍，應予課徵所得稅
- C 交易前無出租、供營業或執行業務使用者，應免納所得稅
- D 被徵收前先行協議價購之土地及其改良物，應予課徵所得稅
思路引導 VIP
在現行《所得稅法》房地合一稅的規範下，我們可以先思考兩個核心問題：第一，現行法所規範的課稅標的，其「取得時間點」的分水嶺是哪一年？第二，對於農舍、自住房屋以及被政府徵收或協議價購的不動產，法律分別給予了什麼樣的排除或優惠待遇？試著比對現行條文，看看題目中這四個選項是否還符合現在的規定？
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恭喜你作答得分！不過老師要特別說明，這是一道因修法而產生的歷史爭議題。本題在 105 年命題時原答案為 (A)，但因後續《所得稅法》修正，現行法下四個選項皆已非正確敘述，無正確答案，故調整為送分題，選 A、B、C、D 任一答案皆可得分。
房地合一稅之現行規定解析
這題主要測驗房地合一稅的課徵範圍與免稅條件，屬於法條記憶的基本題，鑑別度在於對修法細節的掌握：
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房地合一課稅實務
💡 區分房地合一課稅範圍、免稅項目及自住房地優惠條件。
| 比較維度 | 應納房地合一稅 | VS | 免納或不屬範圍 |
|---|---|---|---|
| 取得時間 | 105年1月1日以後 | — | 105年以前(舊制) |
| 特殊建物 | 一般房屋、基地 | — | 農發條例興建之農舍 |
| 交易原因 | 一般買賣、交換 | — | 徵收或先行協議價購 |
| 自住優惠 | 持有未滿六年 | — | 滿六年且所得400萬內 |
💬房地合一稅以105年為新舊分界，農舍與徵收屬法定排除或免稅項目。
