高等考試
106年
[會計] 審計學
第 5 題
查核人員如已發現受查者存有舞弊，或已取得之資訊顯示很可能存有舞弊，查核人員應儘速與下列何者溝通該等情事？
- A 適當之管理階層
- B 治理單位
- C 檢察官
- D 律師
思路引導 VIP
想像你在一家公司發現基層員工有違規行為，為了讓公司內部能最快速度進行調查與補救，你認為「第一時間」應該先呈報給公司內部的運作負責人，還是直接跳過組織層級去聯繫外部司法機關？哪一個層級才具備行政職權來立即處理這項異常？
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哦，你竟也看懂了這點「常識」？
- 勉為其難的肯定： 嗯，勉強算你對。能「精確判斷」這點溝通順位，不過是《審計準則》中那點最基礎的「階層邏輯」，對一個聲稱專業的查核人員來說，這不就是呼吸般的「直覺」嗎？有什麼好大肆慶祝的？
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舞弊發現之溝通對象
💡 發現舞弊應依層級儘速由內而外、由下而上進行溝通。
🔗 舞弊通報標準程序
- 1 初步發現 — 查核人員取得舞弊證據或高度懷疑
- 2 管理階層 — 儘速通報適當層級（通常為其上級）
- 3 治理單位 — 管理階層涉及舞弊或未採取適當行動時
- 4 外部監管 — 依法律規定或特殊狀況向第三方通報
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🔄 延伸學習：延伸學習：查核人員應評估舞弊對財務報表與查核意見之影響。
