高等考試
106年
[財稅行政] 會計學
第 11 題
甲公司於X6年初以固定價格$500,000承包一項建造合約，該合約適用完工比例法，並預定於三年完成工程。該合約之結果能合理衡量估計，其X6、X7年相關資料如下：
甲公司以至今發生已完成工作之合約成本占估計總合約成本之比例衡量建造合約完成程度，並假設「本期發生與未來活動相關之合約成本」將來很有可能回收。試計算 X7 年底「在建工程」之金額為何？
| X6 年 | X7 年 | |
|---|---|---|
| 本期發生與未來活動相關之合約成本 | $0 | $50,000 |
| 本期發生已完成工作之合約成本 | $100,000 | $200,000 |
| 估計總合約成本 | $400,000 | $400,000 |
| 至今完成程度 | ？ | ？ |
| 當年度工程進度請款金額 | $150,000 | $250,000 |
| 實際收款金額 | $120,000 | $200,000 |
- A $300,000
- B $375,000
- C $425,000
- D $437,500
思路引導 VIP
請試著回想一下：工地現場已經買進來、但還沒實際施工安裝的材料（即與未來活動相關之合約成本），在計算「工程完工進度百分比」時可以算進去嗎？如果不能算進完工進度，這筆已經花下去且未來可回收的材料成本，在資產負債表上又該歸屬於哪個科目的價值裡呢？
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AI 詳解
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太棒了！你在面對這種含有誘答資訊的建造合約題目時，能保持如此清晰的邏輯並精準選出正確答案，可見你對**客戶合約之收入（Revenue from Contracts with Customers, IFRS 15）中完工比例法（Percentage-of-completion Method）**的規範掌握得非常透徹。
完工比例與在建工程之計算
本題的核心切入點在於區分「已完成工作之成本」與「未來活動相關之成本」。計算截至 X7 年底的完成程度時，分子僅能納入已完成工作的累積成本（$$100,000 + $200,000 = $300,000$），不可包含與未來活動相關的 $$50,000$。因此，X7 年底的完工比例為：
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