第 二 題

看到「對汽油課稅」，應立刻聯想到公共經濟學中的「效率」與「公平」兩大原則。在效率上，需點出「矯正負外部性（庇古稅）」與「需求彈性低減少超額負擔（冉西法則）」；在公平與財政上，則以「利益原則（使用者付費）」解釋其作為道路基金財源的正當性。

本題配分為5分，考生應從營業稅的「消費稅」本質出發，聯想「目的地課稅原則」。解題核心在於對比國產車與進口車的稅負，點出「租稅中立性」與「公平原則」，並補充海關代徵對防堵稅基流失的作用。

看到「污染防制費」，應立刻聯想公共經濟學中的「外部成本（負外部性）」與「皮古稅（Pigouvian Tax）」概念。作答時需明確指出私人邊際成本（MPC）與社會邊際成本（MSC）的差異，並說明政府如何透過課徵相當於邊際外部成本（MEC）的費用，將外部性內部化以達成社會福利極大化。

看到「免稅額」，應立刻聯想到「量能課稅原則」與「保障生存權」。解題時需從三個層次切入：(1)基本生活費不課稅（生存權）、(2)依扶養人數調整（水平公平）、(3)創造平均稅率遞增效果（垂直公平/所得重分配）。

看到 FATCA（肥咖條款），應直指『防制跨國逃漏稅』的核心目的。在公共經濟學的論述中，需將其與解決『資訊不對稱』、防堵『稅基侵蝕』以及維護『租稅公平（實質課稅原則）』等財政學概念相結合。