高考申論題
106年
[財務審計] 內部控制之理論與實務
第 二 題
二、以下為各自獨立之舞弊案例，牽涉金額均屬重大。
案例 A：甲公司會計部門王先生負責記錄購貨所產生之應付帳款。王先生編製付款傳票後連同購貨發票交予出納部門付款，付款後出納部門再將購貨傳票與發票歸還王先生入帳並歸還歸檔。甲公司發現王先生僅藉由將已付款之購貨發票上供應商名稱篡改為他本人虛設之公司名稱，再編製付款傳票交予出納部門付款之方式，即達成侵吞現金之目的。
案例 B：甲公司收發部門李先生單獨負責開啟甲公司之郵政信箱。基於業務特性，該公司與客戶之所有往來均透過該信箱以郵件進行，包括客戶僅得以現金袋將貨款寄送至該信箱。甲公司規定李先生須每日將所有信件中之現金取出後編製清單連同現金交予出納部門存入銀行，並編製付款通知書交予會計部門入帳。甲公司發現李先生長期未交出所有郵件之現金而將部分現金據為己有。雖甲公司每月均對所有客戶寄發對帳單，惟客訴亦由李先生負責處理，而李先生對遭其挪用現金之客戶客訴均以疏失回覆並以其他客戶支付款回補挪用金額。
就每一案例，說明導致此項舞弊之兩項內部控制缺失，以及在現行制度下得偵查出該舞弊之兩項稽核程序。請依下列格式統整作答，否則不予計分。（24 分）
案例 內部控制缺失 稽核程序
...
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
考生遇此類舞弊情境題，應優先以「不相容職務分離原則（職能分工）」與「資產保全及憑證註銷」兩大內部控制核心概念進行診斷。解題時先辨識出情境中的內控漏洞（如：誰同時掌握保管與記錄權限），再針對該漏洞設計能有效偵測（如：函證、核對憑證、追蹤遞延入帳）的稽核程序，並嚴格遵循題目要求的格式作答。