調查局三等申論題
106年
[財經實務組] 中級會計學
第 一 題
📖 題組：
乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下： 損益表 利息費用 $20,000 所得稅費用 37,500 資產負債表 X5 年 12 月 31 日 X6 年 12 月 31 日 應付利息 $ 600 $ 1,600 應付所得稅 2,500 3,200 應付公司債 65,000 65,000 應付公司債溢價 8,000 7,000 遞延所得稅負債 6,500 5,500
乙公司 X6 年所得稅費用及利息費用相關資料如下： 損益表 利息費用 $20,000 所得稅費用 37,500 資產負債表 X5 年 12 月 31 日 X6 年 12 月 31 日 應付利息 $ 600 $ 1,600 應付所得稅 2,500 3,200 應付公司債 65,000 65,000 應付公司債溢價 8,000 7,000 遞延所得稅負債 6,500 5,500
📝 此題為申論題，共 2 小題
小題 (一)
試求：乙公司 X6 年，所得稅費用付現數為何？（10 分）
思路引導 VIP
看到本題要求計算現金流量的付現數，應立即聯想「直接法」的觀念。透過『現金流量＝應計基礎損益項目＋資產負債相關科目的變動』此一核心原則，將所得稅費用調整遞延所得稅負債及應付所得稅的變動，即可精準推導出本期實際付現數。
小題 (二)
乙公司 X6 年，利息費用付現數為何？（10 分）
思路引導 VIP
本題測驗由應計基礎（損益表科目）推導至現金基礎（現金流量表科目）的直接法轉換。解題關鍵在於辨識「利息費用」與「應付利息」之變動，並必須同步考量「應付公司債溢價」攤銷對利息費用的非現金影響。