國營聯招申論題
106年
[財會] 中級會計學、財務管理
第 二 題
📖 題組：
三、英雄公司 106 年底與 105 年底財務狀況表的比較如下：（20 分）
資產： 106 年度增加 (減少)
現金及約當現金$ 60,000
應收帳款(淨額) 66,000
存 貨 37,000
預付費用 2,000
廠房設備(淨額) 63,000
資產合計$228,000
負債：
應付帳款$( 46,000 )
短期應付票據 ( 20,000 )
應計負債 28,500
應付公司債 ( 28,000 )
減：應付公司債折價 1,200
負債合計$( 64,300 )
股東權益：
普通股股本，面值$10 $ 500,000
資本公積 200,000
保留盈餘 ( 437,700 )
特別盈餘公積－存貨跌價準備 30,000
股東權益合計$ 292,300
其他資料如下：
① 106 年度的淨利為$172,300，106 年 12 月 31 日現金餘額為 $80,000。
② 106 年度所得稅費用及支付所得稅皆為$30,000，利息費用為 $19,200。英雄公司將利息費用分類為營業活動所產生的現金流量；所支付的股利分類為籌資產生的現金流量。
③ 106 年度沖銷壞帳$26,400。
④兩年度的廠房設備比較表如下：
106/12/31 105/12/31
廠房設備$570,500 $510,000
減：累計折舊 ( 225,500 ) ( 228,000 )
廠房設備淨額$ 345,000 $282,000
106 年以$45,000 買入一部機器；而一部以 $48,000 購入的機器，以 $3,600 的價格出售，出售時機器的帳面金額為 $4,200；年度內尚購入一筆土地，包含於廠房設備中。
⑤應付公司債每年償還$28,000。
⑥ 106 年 1 月公司因員工行使認股權而以每股$14 的價格，發行 10,000 股普通股。106 年 5 月公司通過並發放 5 % 的股票股利，年度內曾支付現金股利；106 年 12 月 31 日共有普通股 840,000 股流通在外。
⑦因預期存貨價格將下跌，而提撥保留盈餘。
⑧應付票據是因營業而產生。
請問：(未列出算式不計分)
三、英雄公司 106 年底與 105 年底財務狀況表的比較如下：（20 分）
資產： 106 年度增加 (減少)
現金及約當現金
應收帳款(淨額) 66,000
存 貨 37,000
預付費用 2,000
廠房設備(淨額) 63,000
資產合計
負債：
應付帳款
短期應付票據 ( 20,000 )
應計負債 28,500
應付公司債 ( 28,000 )
減：應付公司債折價 1,200
負債合計
股東權益：
普通股股本，面值
資本公積 200,000
保留盈餘 ( 437,700 )
特別盈餘公積－存貨跌價準備 30,000
股東權益合計
其他資料如下：
① 106 年度的淨利為
② 106 年度所得稅費用及支付所得稅皆為
③ 106 年度沖銷壞帳
④兩年度的廠房設備比較表如下：
106/12/31 105/12/31
廠房設備
減：累計折舊 ( 225,500 ) ( 228,000 )
廠房設備淨額
106 年以
⑤應付公司債每年償還
⑥ 106 年 1 月公司因員工行使認股權而以每股
⑦因預期存貨價格將下跌，而提撥保留盈餘。
⑧應付票據是因營業而產生。
請問：(未列出算式不計分)
📝 此題為申論題，共 3 小題
小題 (二)
計算 106 年度由投資活動產生之淨現金流量。（6 分）
思路引導 VIP
分析廠房設備原值變動，推算購買土地的金額，並加總出售與購買設備所產生之現金收支。
小題 (一)
計算 106 年度由營業活動產生之淨現金流量。（6 分）
思路引導 VIP
使用間接法，由本期淨利出發，加減非現金損益項目（折舊、處分設備損失、公司債折價攤銷），再調整營運資金科目（應收帳款、存貨、預付費用、應付帳款、短期應付票據因屬營業產生、應計負債）變動數。
小題 (三)
計算 106 年度由籌資活動產生之淨現金流量。（8 分）
思路引導 VIP
釐清籌資科目的現金流動，包含償還公司債、員工行使認股權發行股份所收現金、以及現金股利之發放。現金股利可藉由三大活動現金流量總變動額去反推，或從保留盈餘變動計算得出。