專技普考申論題
106年
[人身保險代理人] 人身保險經營概要
第 二 題
臺灣快速朝向少子化與高齡化的人口結構發展，年金改革成為備受矚目的話題。現行社會保險之老年給付以及職業退休金給付，僅能提供退休人員基本的生活保障。為了因應高齡化社會的到來，透過團體年金保險可以補強保障並達到累積退休給付的需求。金融監督管理委員會於 2015 年發布的團體年金保單示範條款中，可透過契約帳戶價值讓與方式的規定，設計保單的「賦益權」，請問何謂「賦益權」？員工因離職退保時，其帳戶價值可如何處理？企業替員工投保團體年金保險時，依稅法規定，其保費如何課稅？（25 分）
📝 此題為申論題
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本題涵蓋團體年金保險的實務名詞解釋與稅務規定。首先，須清楚定義「賦益權」即企業繳費累積的價值按約定讓與員工的權利。其次，針對員工離職時，需區分帳戶價值為「已取得賦益權」與「未取得賦益權」兩部分分別說明其歸屬與處置方式。最後，結合現行《營利事業所得稅查核準則》的規定，說明企業為員工投保團體年金的保費列支費用上限（每人每月2000元）及免視為薪資所得的優惠。
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【破題】 團體年金保險為企業留才與協助員工累積退休金之重要工具，其核心機制包含「賦益權」之設計與帳戶價值之歸屬，並配合稅賦優惠政策以提高企業投保意願。 【論述】
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團體年金與賦益權
💡 藉賦益權設計留才機制，並結合每人每月兩千元免稅優惠。
| 比較維度 | 已取得賦益權部分 | VS | 未取得賦益權部分 |
|---|---|---|---|
| 權益歸屬 | 歸屬於員工個人 | — | 保留歸屬於企業(要保人) |
| 離職處理方式 | 保留帳戶、轉保或領取解約金 | — | 用於抵繳企業未來應繳保費 |
| 對企業之功能 | 落實退休金給付需求 | — | 降低流動損失與保費成本 |
💬賦益權依年資決定權益移轉比例，是團體年金留才的核心機制。
