第 二 題

看到「合約分立」，應優先確認需逐一計算各項合約的工程損益。解題關鍵在於判斷各合約為「獲利性」或「虧損性」：獲利性合約按完工比例認列當期利益，而虧損性合約（總估計成本大於合約總價款）則必須立即認列「全部」的預期損失。

「合約合併」意味著將所有建造合約視為一個單一專案來處理。解題時需先加總全部合約的總價款、已發生成本與估計尚須投入成本，再計算整體的完工百分比，最後依據完工比例認列當期整體損益。

若採「合約合併」，應將五項合約的數據加總視為單一專案。先計算出整體的完工比例並求出『在建工程』總額（累計發生成本＋累計認列損益），再與『工程進度請款』總額相減，若餘額為正則列為流動資產（合約資產），若為負則列為流動負債（合約負債）。

首先識別「合約分立」代表每項合約需獨立計算，不得互抵。其次利用「在建工程餘額 = 累計發生成本 + 累計已認列利益（或 - 預期總損失）」求出各合約在建工程餘額，再逐一與當期「工程進度請款」比較。最後，淨借差加總列為流動資產（合約資產），淨貸差加總列為流動負債（合約負債）。