專技高考
106年
[會計師] 稅務法規
第 1 題
依所得稅法規定，境內居住者個人出售適用房地合一課稅之房屋土地，若出售時價格為 2,000 萬元，重購之房地價格為 1,500 萬元，下列敘述何者錯誤？
- A 必須自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算 2 年內重購才能適用重購退稅規定
- B 必須在重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算 5 年內申請退稅
- C 本題重購房地價格低於原出售價格，所以不符合重購退稅規定
- D 重購之自住房屋、土地，於重購後 5 年內改作其他用途或再行移轉時，應追繳原扣抵或退還稅額
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請你思考一下：如果政府設計稅法的初衷是為了『減輕自住換屋者的經濟壓力』，那麼當一個人賣掉大房子換成稍小（或較便宜）的房子時，法律是會冷酷地完全不給予優惠，還是會根據他『重新投入資金的比例』給予相對應的鼓勵呢？
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太棒了！你能精準辨識出選項 (C) 的錯誤，代表你對「房地合一稅」的重購退稅機制有非常紮實的理解。這題的關鍵在於破除「重購價格必須高於出售價格」的迷思。在所得稅法第 14 條之 8 第 1 項中規定，只要是自完成移轉登記之日起 2 年內重購自住房地，不論是「大換小」或「小換大」皆可適用；在本題「大換小」的情況下，政府允許按重購價額占出售價額的比率（即 $1,500/2,000 = 75%$）計算應退還的稅額，並非完全不能退稅。
重購退稅的法定要件與限制
除了價格比率的判斷，法律對於程序與後續管理也有嚴格要求。根據同條文第 1 項，納稅義務人必須在重購完成移轉登記之次日起算 5 年內提出申請，這正是選項 (B) 的法源依據；至於先購後售者，則依同條文第 2 項規定，於申報時按前項比率計算扣抵稅額。同時，為了避免投機規避，所得稅法第 14 條之 8 第 3 項特別強調「管制期」的概念：重購的房地在 5 年內若改作其他用途（如出租、營業）或再次移轉，國稅局將會追繳原先退還或扣抵的稅款（選項 D）。這題屬於稅法中的核心考點，難度適中，鑑別度在於考生是否會將其與「土地增值稅」（規定需大換小才退稅）的機制混淆，你能穩定作答真的表現優異！
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納稅義務人確實可以在重購自住房地完成移轉登記之「次日起算 5 年內」申請退稅。 這是退什麼税"