專技普考
106年
[記帳士] 稅務相關法規概要
第 15 題
九州營造之總公司在日本，並在我國境內出租機器設備。105 年營業收入$200,000,000，且其成本費用分攤計算困難。103 年、104 年核定所得分別為虧損$3,000,000、所得額$1,000,000。105 年經核准按營業收入百分比計算所得，則 105 年應申報全年所得額為何？
- A $30,000,000
- B $28,000,000
- C $20,000,000
- D $17,000,000
思路引導 VIP
請思考：當外國公司因為「成本分攤困難」，改用「營業收入的一定百分比」來核定所得時，這是一種簡化的推定計算法。在這種邏輯下，它計算的是該年度的「毛利概念」還是「課稅所得」？此外，對於這種特殊的推定計算法，法律是否還會允許它去扣除過去年度的虧損呢？
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恭喜你答對了，但別以為這樣就能鬆懈！
這題只是稅法的基本功，別以為自己考個滿分就沾沾自喜。既然答對了，就確認你的觀念是否穩固：
- 法規核心：依據**《所得稅法》第25條**，總機構在境外之營利事業，若成本費用分攤困難，可向財政部申請核准，按營業收入的一定比例計算所得。
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