專技普考申論題
106年
[記帳士] 會計學概要
第 三 題
三、請詳列計算過程，否則不予計分（四捨五入，計算至元為止）。
甲公司以房屋為抵押，於 20X7 年 12 月底向乙銀行取得 6 年期長期抵押借款$1,200,000，借款利率為 4%，甲公司與乙銀行約定償還日為自 20X8 年起每年 6月 30 日及 12 月 31 日，每次償付固定金額。
試作：甲公司 20X8 年度財務報表上有關該抵押借款之利息費用總額、流動負債與非流動負債之帳面金額各為何？（15 分）
甲公司以房屋為抵押，於 20X7 年 12 月底向乙銀行取得 6 年期長期抵押借款$1,200,000，借款利率為 4%，甲公司與乙銀行約定償還日為自 20X8 年起每年 6月 30 日及 12 月 31 日，每次償付固定金額。
| 複利現值表 | 年金現值表 | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 期數 | 2% | 3% | 4% | 6% | 期數 | 2% | 3% | 4% | 6% |
| 6 | 0.888 | 0.838 | 0.790 | 0.705 | 6 | 5.601 | 5.417 | 5.242 | 4.917 |
| 12 | 0.789 | 0.701 | 0.625 | 0.497 | 12 | 10.575 | 9.954 | 9.385 | 8.384 |
📝 此題為申論題
思路引導 VIP
半年付息一次，共 12 期，每期利率為 4% / 2 = 2%。利用年金現值公式反推每期應付固定金額 (PMT)。隨後列出前四期的分期攤銷表，區分本金償還與利息費用。20X8年底之「流動負債」即為20X9年預計償還之本金部分。
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【解題關鍵】利用年金現值推算每期固定還本付息額，並編製攤銷表以區分流動與非流動負債。 【解答】 Step 1：計算每期固定償付金額 (PMT)
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長期借款分期償還
💡 利用年金現值計算每期付現額，並依還本進度區分流動負債。
🔗 分期償還借款解題流程
- 1 參數轉換 — 將年利率及年期改為每期（半年）數值
- 2 計算 PMT — 借款本金除以年金現值因子求固定還款額
- 3 攤銷利息 — 以期初帳面餘額乘以期間利率算出各期利息
- 4 負債分類 — 將未來一年內需償還的「本金」轉列流動負債
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🔄 延伸學習：延伸學習：若借款日非年初或年底，需注意應計利息之提列與跨年度區分。
